Aspects fiscaux de fournitures de repas dans les écoles par les associations de soutien scolaire

1. introduction

associations de soutien scolaire soutiennent dans différents types de mandat éducatif des écoles. Ils prennent dans de nombreuses écoles aussi le déjeuner approvisionnement. Avec les informations suivantes, le ministère fédéral des Finances donne un aperçu de l'environnement fiscal des soins de midi à travers les associations de soutien scolaire et indique les changements prévus. Information sur les questions juridiques ou des cas individuels fiscaux accorder aux autorités respectives régionales fiscales (z. B. Tax Office), qui est responsable du traitement de la procédure d'imposition générale.

2. charitable

associations de soutien scolaires sont quand ils répondent aux exigences de la loi sans but lucratif, déductibles d'impôt et donc exemptées de sociétés et la taxe professionnelle. Si un tel club, mais économiquement active, ces gains ne sont en franchise d'impôt si elles ont été obtenues dans le cadre d'une opération de fin. Ne peut pas être classée comme une opération spéciale, l'activité économique, puis soumis à cette partie de l'association des sociétés et taxe professionnelle, si une limite de vente d'euros 35.000 est dépassée.

Un moyen de bien-être, par exemple, comme une opération objective. Fourniture étudiants avec de la nourriture et des boissons dans le cadre des soins primaires est classé généralement comme moyen de protection, de sorte que ces activités de la société et le commerce impôt est exempté.

Parmi les exigences de la loi et sans but lucratif de la loi sur les associations, consultez l'article «Le bénévolat et la participation - Informations pratiques du BMF" des informations plus détaillées.

3. TVA

3.1 général

Entrepreneur qui poursuit durablement une activité commerciale ou professionnelle avec une entité de revenus de fabrication. Les services dont le professionnel en intérieur payé dans le cadre de l'entreprise, sous réserve de la taxe de vente. associations de soutien scolaire sont des entrepreneurs au sens de la Loi sur la TVA dans la mesure où les avantages que durables payés à courir.

exemption 3.2

La distribution de nourriture et de boissons peut, entre autres, à la garderie ou à l'école actuellement exemptés de TVA en vertu des nouvelles exigences du § 4 No. 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), si cela est fait par les organisations à but non lucratif qui ont une association d'aide sociale ou de ses subdivisions connectés en tant que membre.

Outre § 4 No. 23 UStG permet la distribution en franchise d'impôt des aliments et des boissons aux élèves dans les écoles. Après cette disposition d'exemption est, entre autres, l'octroi de concessions par des personnes et des organisations quand ils prennent la plupart des jeunes en matière d'éducation, de formation ou d'autres fins éducatives en tout temps libre cuve. Le terme «enregistrement» ne sont pas soumis à la condition que les jeunes reçoivent un hébergement pendant la nuit et l'hébergement complet. En vertu de l'exemption, par conséquent, sont en principe aussi des écoles. L'utilisation de l'exemption est seulement considéré comme si le service alimentaire est fourni grâce à l'appui de l'appareil lui-même. est pas nécessaire pour une demande d'exemption que la nourriture est préparée à l'école ou par l'école elle-même. La question des repas scolaires doit être elle-même, mais par l'école. Cette administration considère le Bundesfinanzhof (BFH) dans le jugement du 12. Février 2009, 47 VR / 07, confirmé. Par la suite, pour des revenus de repas payés par les enseignants et les élèves d'une école de jour à travers un Förderverein privé de 13 ni la Loi sur la taxe de vente ou de l'article 1 Partie A, lettre Section 77 i de la directive CE 388 / 1 / CEE (Janvier 2007: .. Article 132 . par lettre 1 stratégie système i TVA - directive TVA -) taxe de vente.

taux d'imposition 3.3

Après § 12 para. Fournitures 2 No. 1 UStG de nourriture sont généralement soumis à une TVA réduite de 7 pour cent. Services, cependant, sont exemptés de la réduction d'impôt et sous réserve du taux d'imposition général des 19 pour cent, bien que certains services de l'approvisionnement en nourriture est.

La Cour européenne de justice (CEJ) et la Federal Finance (BFH) ont ces dernières années un certain nombre de jugements sur la question de la délimitation des fournitures et d'autres services dans la fourniture de nourriture et de boissons similaires. Selon la jurisprudence, le taux d'imposition général des ventes de 19 pour cent échoué autre puissance lorsque l'entrepreneur fournissant le service en plus de la fourniture de denrées alimentaires fournit des services qui sont différents de ceux qui accompagnent nécessairement la commercialisation des aliments et ces éléments de service l'emportent sur l'élément de distribution haute ,

Ces services comprennent, par exemple, la fourniture de tables et de chaises, ainsi que le nettoyage des meubles et de la vaisselle et des couverts utilisés après avoir mangé. Dans ces cas, l'entrepreneur offre une bien plus que la simple fourniture d'aliments au-delà de la performance.

Comme le BFH dans son arrêt du 10. Août 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II S.) a clarifié ces principes sont contraignants pour l'industrie de la restauration classique, ainsi que pour les fournitures de repas dans les écoles. Surtout ici, l'organisation transfère souvent l'ensemble de la mise en œuvre d'un entrepreneur et libéré à partir de la charge importante de l'organisation des fournitures de repas eux-mêmes.

Si la fourniture de nourriture dans les écoles, mais par une société à but non lucratif en vertu de son opération de fin, le taux réduit de TVA est appliqué (§ para 12. 2 lettre n ° 8 un UStG). . Le service de base des étudiants avec de la nourriture et des boissons dans les écoles par but non lucratif appelé clubs Mensa ou des associations de soutien scolaire offre fiscale fins exonérées conformément au § 66 du Code des impôts est (moyens de protection sociale; cf. l'application Code des impôts de décret - AEAO - § 66 n ° 5 ..).

déduction 3.4 et de facturation

Après § 15 para. 1 1 phrase no. 1 UStG le commerçant peut déduire la taxe légalement due pour les livraisons et les autres services qui ont été effectuées par un autre entrepreneur pour son entreprise, en tant que pilote. Cela nécessite, entre autres, que les services de l'entrepreneur acheté utilisés pour obtenir de déduire la qualification des opérations de sortie.

Si les revenus d'une association de développement soumis à la taxe de vente, le convoyeur peuvent rendre peser sur ses taxes d'entrée de puissance d'entrée (z. B. impôt, qui repose sur la nourriture acquise) a affirmé, réduisant ainsi leur propre responsabilité de la taxe de vente.

y compris la possession d'un certificat délivré en vertu de §§ 14, compte 14a UStG pour demander la déduction est une exigence (§ 15 para. 1 1 phrase no. 1 2 phrase UStG).

Si un entrepreneur un approvisionnement ou un autre service à un autre opérateur pour son entreprise, de sorte que cette phrase 14 2 No. 1 UStG d'émettre une facture est conforme au § 2 para. Obligatoire dans les mois 6.

Une facture doit toujours tout au § 14 para. 4 UStG contient ladite information requise. mais pas dépasser le montant de la facture d'euros 150 (soi-disant factures de faible valeur, § 33 UStDV.) doit Nonobstant § 14 4 para UStG uniquement les informations suivantes sur la facture inclus .:

• le nom complet et l'adresse complète du fournisseur
• la date d'émission
• la quantité et le type de biens livrés ou l'étendue et la nature de l'autre service
• les frais ainsi que le montant de la taxe applicable en une somme forfaitaire
• dans le cas d'exemption une indication que l'exemption applicable à la fourniture ou tout autre service.

3.5 subvention

Acquise aux Amis d'une subvention pour la distribution alimentaire de la part de l'école et ainsi, cela peut être agissant du droit de la taxe de vente à un supplément ou une véritable subvention non imposable.

En contrepartie supplémentaire ces paiements doivent être considérés, par une personne autre que le destinataire de l'offre ou tout autre service du fournisseur (bénéficiaire) sont accordées. Une autre considération est à supposer qu'un échange direct de services entre le bénéficiaire et le tiers payant est négative.

Une véritable subvention est cependant présent lorsque les paiements ne sont pas fournis en raison d'une relation d'échange de puissance. Tel est le cas si les paiements ne sont pas liés à certaines transactions, mais sont applicables indépendamment d'une performance particulière.

3.6 réglementation des petites entreprises

Après § 19 para. 1 UStG la TVA due est pas chargée lorsque le revenu imposable de l'année civile précédente euros 17 500 n'a ​​pas dépassé et ne dépassera pas ce montant dans l'année civile en cours d'euros 50 000.

4. Les modifications prévues

La CJCE et BFH ont exprimé en 2011 dans plusieurs jugements sur les recettes gastronomiques. Le ministère fédéral des Finances en collaboration avec les pays, les conséquences de la jurisprudence développée et testée un soi-disant BMF. lettre adressée BMF que l'instruction administrative exclusivement aux autorités fiscales, mais aussi indirectement pour le contribuable, car ils peuvent fondamentalement commencer à partir d'une vue correspondante de l'administration fiscale.

Cette BMF prévoit la mise en œuvre des décisions. Il y aura un impact positif sur la soi-disant. Restauration sociale (en particulier les jardins d'enfants, écoles). Le BFH a son cas pour la nourriture de division ou abandonnés, de sorte qu'avec une configuration correspondante des faits, la nourriture sera émis à l'avenir au taux de 7 pour cent et que la proportion de services sera imposé à 19 pour cent. Le BMF sera bientôt publié sur le site du BMF.

Source: Berlin [Ministère fédéral des finances]