Aspek pajak persediaan makan siang di sekolah oleh asosiasi dukungan sekolah

1. pengenalan

asosiasi sekolah dukungan mendukung dalam berbagai jenis mandat pendidikan sekolah. Mereka mengambil di banyak sekolah juga pasokan makan siang. Dengan informasi berikut, Kementerian Federal Finance memberikan gambaran terhadap lingkungan pajak perawatan siang melalui asosiasi dukungan sekolah dan menunjukkan perubahan yang direncanakan. Informasi tentang masalah hukum atau perorangan pajak kasus memberikan otoritas pajak daerah masing-masing (z B. Kantor Pajak.), Yang bertanggung jawab untuk memproses prosedur perpajakan umum.

2. sosial

asosiasi dukungan sekolah yang ketika mereka memenuhi persyaratan hukum non-profit, dikurangkan dari pajak dan karena itu dibebaskan dari korporasi dan pajak perdagangan. Jika klub tersebut tetapi aktif secara ekonomi, maka keuntungan ini hanya bebas pajak jika mereka diperoleh sebagai bagian dari operasi tujuan. tidak dapat diklasifikasikan sebagai operasi tujuan khusus, aktivitas ekonomi, maka tunduk ini bagian dari asosiasi perusahaan dan pajak perdagangan, jika batas penjualan euro 35.000 terlampaui.

Sebuah cara kesejahteraan, misalnya, operasi tujuan tersebut. Memasok siswa dengan makanan dan minuman dalam konteks perawatan primer diklasifikasikan secara umum sebagai sarana kesejahteraan, sehingga kegiatan ini dari korporasi dan perdagangan pajak dibebaskan.

Di antara persyaratan hukum non-profit dan undang-undang tentang asosiasi, lihat artikel "Sukarela dan keterlibatan - Informasi yang berguna dari BMF" informasi lebih rinci.

3. PPN

3.1 Umum

Pengusaha yang berkelanjutan mengejar kegiatan komersial atau profesional dengan pembuatan pendapatan entitas. Layanan yang pedagang di dalam negeri dibayar dalam perjalanan bisnis, dikenakan pajak penjualan. asosiasi sekolah dukungan adalah pengusaha dalam arti UU PPN sepanjang manfaat yang berkelanjutan dibayar untuk menjalankan.

3.2 pembebasan

The dispensing makanan dan minuman mungkin, antara lain, di tempat penitipan anak atau sekolah saat ini dibebaskan dari PPN bawah persyaratan lebih lanjut dari § 4 No. 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), jika hal ini dilakukan oleh organisasi non-profit yang memiliki asosiasi kesejahteraan atau subdivisi terhubung sebagai anggota.

Selain § 4 No. 23 UStG memungkinkan distribusi bebas pajak makanan dan minuman untuk siswa di sekolah-sekolah. Setelah pemberian pembebasan ini antara lain pemberian Konsesi oleh orang dan organisasi tong bebas ketika mereka mengambil orang kebanyakan muda untuk pendidikan, pelatihan atau tujuan pendidikan lebih lanjut setiap saat. Istilah "rekaman" tidak tunduk pada kondisi bahwa orang-orang muda mendapatkan akomodasi selama waktu malam dan akomodasi penuh. Di bawah pembebasan, oleh karena itu, pada prinsipnya juga sekolah. Penggunaan pembebasan itu hanya dipertimbangkan jika layanan makanan disediakan melalui dukungan dari perangkat itu sendiri. tidak diperlukan untuk klaim pembebasan bahwa makanan disiapkan di sekolah atau dengan sekolah itu sendiri. Masalah makanan sekolah harus menjadi dirinya sendiri tetapi oleh sekolah. administrasi ini menganggap Bundesfinanzhof (BFH) dalam penilaian 12. Februari 2009, 47 VR / 07, dikonfirmasi. Setelah itu, untuk pendapatan dari makanan yang dibayarkan oleh guru dan siswa sekolah hari melalui Förderverein pribadi dari 13 tidak Undang-Undang Pajak Penjualan atau di bawah Pasal 1 Bagian A, Bagian 77 huruf i pada EC directive 388 / 1 / EEC (Januari 2007: .. Pasal 132 . para surat 1 kebijakan sistem i PPN - Petunjuk PPN -) pajak penjualan.

tarif pajak 3.3

Setelah § 12 para. Persediaan 2 No. 1 UStG makanan umumnya dikenakan mengurangi PPN dari 7 persen. Layanan, bagaimanapun, dibebaskan dari pengurangan pajak dan dikenakan tarif pajak umum 19 persen, meskipun beberapa layanan dari pasokan makanan.

Pengadilan Eropa Kehakiman (ECJ) dan Federal Finance (BFH) dalam beberapa tahun terakhir sejumlah penilaian pada masalah penetapan batas pasokan dan jasa lainnya dalam pengiriman makanan dan minuman seperti. Menurut kasus-hukum, tarif pajak penjualan umum 19 persen gagal kekuatan lain ketika pengusaha menyediakan layanan selain penyediaan makanan memberikan layanan yang berbeda dari yang tentu menemani pemasaran makanan dan elemen layanan ini lebih besar daripada unsur pengiriman tinggi .

Layanan tersebut meliputi, misalnya, penyediaan meja dan kursi serta membersihkan perabot dan peralatan makan dan sendok garpu digunakan setelah makan. Dalam kasus ini, pengusaha menawarkan jauh lebih banyak daripada penyediaan pangan belaka luar kinerja.

Sebagai BFH dalam penilaiannya dari 10. Agustus 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II S.) telah menjelaskan prinsip-prinsip ini mengikat industri restorasi klasik serta untuk persediaan makan siang di sekolah. Terutama di sini, pengorganisasian sering mentransfer seluruh pelaksanaan seorang pengusaha dan dibebaskan sejak beban signifikan pengorganisasian persediaan makan siang sendiri.

Jika pemberian makanan di sekolah tetapi dengan sebuah lembaga nirlaba di bawah operasi tujuannya, tingkat PPN berkurang diterapkan (§ 12 para. 2 No. 8 surat UStG). . Layanan dasar dari siswa dengan makanan dan minuman di sekolah-sekolah non-profit yang disebut klub Mensa atau asosiasi dukungan sekolah memberikan tujuan bebas pajak menurut § 66 dari Kode Pajak adalah (sarana kesejahteraan; aplikasi lih Kode Pajak Keputusan - AEAO - § 66 No 5 ..).

3.4 deduksi dan penagihan

Setelah § 15 para. 1 1 kalimat tidak ada. 1 UStG trader dapat melakukan pengurangan pajak secara legal karena untuk pengiriman dan layanan lainnya yang telah dilakukan oleh kontraktor lain untuk perusahaannya, sebagai pilot. Hal ini memerlukan, antara lain, bahwa layanan pengusaha dibeli digunakan untuk mencapai untuk mengurangi kualifikasi transaksi output.

Jika pendapatan dari asosiasi pembangunan dikenakan pajak penjualan, conveyor dapat membuat membebani pajak masukan daya input (z. B. pajak, yang bertumpu pada makanan yang diperoleh) menegaskan, sehingga mengurangi kewajiban pajak penjualan mereka sendiri.

termasuk kepemilikan sertifikat yang diterbitkan di bawah §§ 14, akun 14a UStG untuk mengklaim pengurangan adalah suatu kebutuhan (§ 15 para. 1 1 kalimat tidak ada. 1 2 kalimat UStG).

Jika kontraktor pasokan atau layanan lain untuk trader lain untuk bisnisnya, sehingga kalimat ini 14 2 No. 1 UStG untuk menerbitkan faktur sesuai dengan § 2 para. Wajib dalam 6 bulan.

Faktur harus selalu semua dalam § 14 para. 4 UStG berisi mengatakan informasi yang diperlukan. tapi tidak melebihi jumlah dalam faktur euro 150 (disebut rendah nilai faktur, § 33 UStDV.) harus Menyimpang § 14 4 para UStG hanya informasi berikut pada faktur dimasukkan .:

• nama lengkap dan alamat lengkap dari pemasok
• tanggal penerbitan
• jumlah dan jenis barang yang disediakan atau tingkat dan sifat dari layanan lainnya
• biaya ditambah jumlah pajak yang berlaku dalam satu lump sum
• dalam kasus pembebasan indikasi bahwa pembebasan berlaku untuk pasokan atau layanan lainnya.

3.5 hibah

Dibayarkan kepada teman subsidi untuk distribusi makanan pada bagian dari sekolah dan begitu, ini mungkin bertindak hukum pajak penjualan untuk biaya tambahan atau hibah non-pajak yang sebenarnya.

Sebagai pertimbangan tambahan pembayaran tersebut harus dianggap, oleh orang lain selain penerima pasokan atau layanan lain dari pemasok (penerima pembayaran) yang diberikan. Sebuah pertimbangan tambahan harus diasumsikan bahwa pertukaran langsung dari layanan antara penerima pembayaran dan pihak ketiga membayar adalah di negatif.

Subsidi nyata Namun hadir ketika pembayaran tidak disediakan karena hubungan pertukaran kekuasaan. Hal ini terjadi jika pembayaran tidak terikat dengan transaksi tertentu, tetapi berlaku terlepas dari kinerja tertentu.

3.6 Kleinunternehmerregelung

Setelah § 19 para. 1 UStG PPN karena tidak dibebankan ketika penghasilan kena pajak di tahun kalender sebelumnya euro 17 500 belum melebihi dan tidak akan melebihi jumlah ini dalam tahun kalender berjalan euro 50 000.

4. perubahan yang direncanakan

ECJ dan BFH telah dinyatakan dalam 2011 di beberapa penilaian tentang pendapatan gastronomi. Federal Departemen Keuangan bekerja sama dengan negara-negara, konsekuensi dari hukum yang dikembangkan dan diuji yang disebut BMF. BMF surat ditujukan sebagai instruksi administrasi secara eksklusif kepada otoritas pajak, tetapi juga secara tidak langsung kepada wajib pajak karena mereka pada dasarnya dapat mulai dari tampilan yang sesuai dari administrasi pajak.

BMF ini menyediakan untuk pelaksanaan putusan. Akan ada dampak positif pada apa yang disebut. Social Catering (terutama TK, sekolah). The BFH memiliki kasus untuk membelah makanan atau ditinggalkan, sehingga dengan konfigurasi yang sesuai fakta, makanan akan dikeluarkan di masa depan pada tingkat 7 persen dan hanya proporsi layanan akan dikenakan pajak di 19 persen. The BMF akan segera dipublikasikan di website BMF.

Sumber: Berlin [federal Departemen Keuangan]