Mokesčių aspektai pietų tiekimo mokyklose pagal mokyklos paramos asociacijų

1. įvedimas

Mokyklos paramos asociacijos remti įvairių rūšių švietimo mandatą mokyklose. Jie daugelyje mokyklų taip pat pietūs tiekimo. Su šia informacija, Federalinė finansų ministerija apžvelgiama į mokesčių aplinkos vidurdienio priežiūros per mokyklos paramos asociacijų ir nurodo planuojamus pasikeitimus. Informacija apie teisiniais klausimais ar mokesčių atskirais atvejais suteikti atitinkamas regionines mokesčių institucijoms (Z. B. mokesčių inspekcija), kuri yra atsakinga už perdirbimo bendrą apmokestinimo tvarką.

2. Ne pelno siekimas

Mokyklų plėtros asociacijos yra privilegijuotos, jei jos atitinka ne pelno įstatymų reikalavimus, todėl yra atleidžiamos nuo pelno ir prekybos mokesčio. Tačiau jei tokia asociacija yra ekonomiškai aktyvi, tada šis pelnas neapmokestinamas tik tuo atveju, jei jis buvo gautas vykdant specialios paskirties operaciją. Jei ekonominės veiklos negalima klasifikuoti kaip specialios paskirties operacijos, tai ši asociacijos dalis yra apmokestinama pelno ir prekybos mokesčiu, jei viršijama 35.000 XNUMX eurų apyvartos riba.

Pavyzdžiui, socialinės rūpybos įstaiga yra tokia specialiai sukurta įstaiga. Maisto ir gėrimų tiekimas moksleiviams, kaip pagrindinės nuostatos dalis, paprastai priskiriamas socialinės rūpybos įstaigoms, todėl šiai veiklai taip pat netaikomas pelno mokestis ir prekybos mokestis.

Išsamesnę informaciją apie ne pelno įstatymų ir asociacijų įstatymų reikalavimus rasite straipsnyje „Garbės darbas ir įsipareigojimas - naudinga informacija iš BMF“.

3. Pardavimo mokestis

3.1 Bendrosios nuostatos

Verslininkas yra tas, kuris turi ilgalaikę komercinę ar profesinę veiklą, siekdamas gauti pajamų. Paslaugos, kurias verslininkas teikia už atlygį savo įmonėje Vokietijoje, yra apmokestinamos pardavimo mokesčiu. Mokyklų plėtros asociacijos yra verslininkai, kaip apibrėžta Pridėtinės vertės mokesčio įstatyme, jei tvarios paslaugos teikiamos už tam tikrą mokestį.

3.2 Atleidimas nuo mokesčių

Maisto ir gėrimų tiekimas dienos priežiūros centruose ar mokyklose, be kita ko, šiuo metu gali būti atleistas nuo pardavimo mokesčio pagal papildomus pardavimo mokesčio įstatymo (UStG) 4 skyriaus 18 punkto reikalavimus, jei tai daro ne pelno organizacija. organizacijos, kurios yra socialinės rūpybos asociacijos ar jos padalinių narės.

Be to, UStG § 4 Nr. 23 įgalina neapmokestinti maisto ir gėrimų pristatymą moksleiviams mokyklose. Pagal šią išimties nuostatą, be kita ko, asmenų ir įstaigų maitinimas yra neapmokestinamas PVM, jei jie daugiausia priima jaunimą švietimo, mokymo ar aukštesnio lygio mokymo tikslais. Terminas „priėmimas“ nėra susietas su reikalavimu, kad jaunimas nakties metu gautų apgyvendinimą ir pilną maitinimą. Todėl mokykloms taip pat taikoma išimtis. Atleidimas nuo mokesčių galimas tik tuo atveju, jei maitinimą teikia pats įrenginio teikėjas. Norint reikalauti atleidimo nuo mokesčio, būtina sąlyga nėra ta, kad maistą ruoštų mokykloje arba pati mokyklos administracija. Tačiau pati mokyklos taryba turi užtikrinti maitinimą mokykloje. Federalinis fiskalinis teismas (BFH) patvirtino šią administracinę nuomonę savo 12 m. Vasario 2009 d. Sprendimu VR 47/07. Remiantis tuo, privačios paramos asociacijos pardavimas už mokamą maitinimą mokytojams ir visos dienos mokyklos mokiniams nėra įtrauktas nei į Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą, nei į EB direktyvos 13/1 / EEB 77 straipsnio A dalies 388 punkto i papunktį. (nuo 1 m. sausio 2007 d .: Pridėtinės vertės mokesčio sistemos direktyvos - PVM direktyvos - 132 straipsnio 1 dalies i punktas) neapmokestinamas pardavimo mokesčiu.

3.3 Mokesčio tarifas

Pagal UStG 12 straipsnio 2 dalies Nr. 1, maisto pristatymui paprastai taikomas sumažintas 7 procentų pardavimo mokesčio tarifas. Tačiau paslaugoms netaikomas mokesčio sumažinimas ir joms taikomas bendras 19 procentų mokesčio tarifas, net jei dalį šių paslaugų sudaro maisto tiekimas.

Europos Teisingumo Teismas (ETT) ir Federalinis fiskalinis teismas (BFH) pastaraisiais metais priėmė keletą sprendimų dėl pristatymo ir kitų paslaugų paskirstymo maisto ir gėrimų srityje nustatymo. Remiantis teismų praktika, kitoms paslaugoms taikomas bendras 19 procentų pardavimo mokesčio tarifas, jei tiekėjas, be maisto tiekimo, teikia ir kitas paslaugas, kurios yra būtinos maisto produktų pardavimui, ir šie paslaugų elementai nusveria pristatymo elementas kokybiškai.

Šios paslaugos apima, pavyzdžiui, stalų ir kėdžių tiekimą, taip pat baldų ir naudotų indų ar stalo įrankių valymą po vartojimo. Tokiais atvejais verslininkas siūlo paslaugą, kuri neapsiriboja vien tik maisto pristatymu.

Kaip BFH aiškiai nurodė savo 10 m. Rugpjūčio 2006 d. Sprendime - VR 38/05 - (BStBl. 2007 II, p. 482), šie principai taikomi tiek klasikinei restoranų prekybai, tiek mokyklų pietums. Konkrečiai kalbant, mokyklos valdžia dažnai perduoda visą įgyvendinimą verslininkui ir išsivaduoja iš didelės naštos savarankiškai organizuoti pietus.

Tačiau jei maistą mokyklose tiekia ne pelno siekianti įmonė, vykdydama savo specialios paskirties veiklą, taikomas sumažintas pardavimo mokesčio tarifas (UStG 12 straipsnio 2 dalies Nr. 8 a punktas). Pelno nesiekiančių vadinamųjų kavinių asociacijų ar mokyklų plėtros asociacijų pagrindinis maisto produktų ir gėrimų tiekimas mokyklų moksleiviams yra mokesčių požiūriu privilegijuota specialios paskirties operacija pagal Mokesčių kodekso 66 straipsnį (socialinės rūpybos įstaiga; žr. nutarimas dėl Mokesčių kodekso - AEAO - 66 skirsnio Nr. 5).

3.4 Pirkimo mokesčio atskaita ir sąskaitų faktūrų išrašymas

Pagal UStG 15 straipsnio 1 dalies 1 punktą Nr. 1 verslininkas gali atskaityti teisėtai mokėtiną mokestį už pristatymus ir kitas paslaugas, kurias kitas verslininkas savo įmonei suteikė kaip pirkimo mokestį. Būtina sąlyga, be kita ko, kad verslininkas naudojasi pirktomis paslaugomis, kad gautų produkcijos pardavimą, suteikiantį įmonei teisę atskaityti pirkimo mokestį.

Jei plėtros asociacijos pardavimas apmokestinamas pardavimo mokesčiu, plėtros asociacija gali reikalauti sumokėti pirkimo mokesčius už savo pradines paslaugas (pvz., Pirkimo maisto pardavimo mokestį) ir taip sumažinti savo pardavimo mokesčio prievolę.

Norint išskaityti pirkimo mokestį, būtina sąlyga turėti sąskaitą faktūrą, išrašytą pagal UStG 14, 14a straipsnius (UStG 15 straipsnio 1 dalies 1 sakinio 1 punkto 2 sakinio XNUMX punktas).

Jei verslininkas teikia pristatymą ar kitą paslaugą kitam savo įmonės verslininkui, jis privalo išrašyti sąskaitą faktūrą per 14 mėnesius pagal UStG 2 straipsnio 1 dalies 2 punktą Nr. 6.

Iš esmės sąskaitoje faktūroje turi būti visa privaloma informacija, nurodyta UStG 14 straipsnio 4 dalyje. Tačiau jei visa sąskaita faktūroje neviršija 150 eurų (vadinamosios mažos sumos sąskaitos, UStDV 33 straipsnis), nukrypstant nuo UStG 14 straipsnio 4 dalies, į sąskaitą faktūrą turi būti įtraukta tik ši informacija:

• tiekėjo vardas, pavardė ir adresas
• išleidimo data
• pristatytų prekių kiekis ir rūšis arba kitų paslaugų apimtis ir rūšis
• atlyginimą ir taikomą mokesčio sumą viena suma
• atleidimo nuo mokesčio atveju nuoroda, kad pristatymui ar kitai paslaugai taikoma atleidimas nuo mokesčio.

3.5 Dotacija

Jei remianti asociacija moka subsidiją už maitinimo paskirstymą, kurį teikia mokyklos administracija, tai gali būti papildomas mokestis arba reali neapmokestinama subsidija pagal pardavimo mokesčio įstatymą.

Mokėjimai, kuriuos atliko kažkas, išskyrus paslaugų gavėją, už vykdančio verslininko (gavėjo) pristatymą ar kitas paslaugas yra laikomi papildomu atlyginimu. Jei atsisakoma tiesiogiai keistis paslaugomis tarp gavėjo ir mokančios trečiosios šalies, reikia sumokėti papildomą mokestį.

Priešingai, reali subsidija egzistuoja, jei mokėjimai atliekami ne pagal mainų santykius. Tai yra tas atvejis, kai mokėjimai nėra susieti su konkrečiais pardavimais, bet mokami nepriklausomai nuo konkrečios paslaugos.

3.6 Smulkiojo verslo reguliavimas

Pagal UStG 19 straipsnio 1 dalį mokėtinas pardavimo mokestis neapmokestinamas, jei praėjusiais kalendoriniais metais apmokestinamosios pajamos neviršijo 17 500 eurų ir nesitikima, kad einamaisiais kalendoriniais metais viršys 50 000 eurų.

4. Planuojami pakeitimai

2011 m. ETT ir BFH paskelbė keletą nutarimų gastronominio pardavimo tema. Bendradarbiaudama su federalinėmis žemėmis, Federalinė finansų ministerija išnagrinėjo teismų praktikos pasekmes ir parengė vadinamąjį BMF laišką. BMF laiškai kaip administraciniai nurodymai skirti tik mokesčių institucijoms, bet netiesiogiai ir mokesčių mokėtojams, nes jie paprastai gali perimti atitinkamą mokesčių institucijų požiūrį.

Šiame BMF laiške numatyta įgyvendinti minėtus sprendimus. Teigiamą poveikį turės vadinamasis socialinis maitinimas (ypač darželiai, mokyklos). BFH atsisakė teismų praktikos dėl maitinimo paslaugų padalijimo, todėl, jei aplinkybės bus atitinkamai susistemintos, maistą ateityje bus galima parduoti taikant 7 proc. Tarifą, o tik paslaugų dalis apmokestinama 19 proc. BMF laiškas netrukus bus paskelbtas BMF svetainėje.

Šaltinis: Berlynas [Federalinė finansų ministerija]