היבטי מס של אספקת הצהריים בבתי ספר על ידי עמותות תמיכת ספר

1. הקדמה

עמותות תמיכת ספר לתמוך מין שונה של המנדט החינוכי של בתי ספר. הם לוקחים בבתי ספר רב גם אספקת הצהריים. עם הפרטים הבאים, משרד האוצר הפדרלי מספק סקירה על סביבת המס של טיפול הצהריים באמצעות עמותות תמיכת ספר ומציין שינויים מתוכננים. מידע בנושאים משפטיים או במקרים פרטניים מס להעניק לרשויות המס האזורי בהתאמה (z. משרד מס ב), אשר אחראי לעיבוד הליך המיסוי בכלל.

2. צדקתי

עמותות תמיכה בבית הספר הן כאשר הם עומדים בדרישות החוק ללא כוונת רווח, פטורות ממס ולכן פטורים התאגיד ומס סחר. אם מועדון כזה אבל מבחינה כלכלית פעיל, אז ההישגים הללו הם רק פטור ממס אם הם התקבלו כחלק מבצע מטרה. לא יכול להיות מסווג כפעילות ייעודית, הפעילות הכלכלית, אז נושא לחלק זה של עמותת מס חברות ומסחר, אם גבול מכירות של יוריו 35.000 הוא חריג.

אמצעי הרווחה, למשל, ניתוח אובייקטיבי כזה. סטודנטים עם אספקת מזון ומשקאות בהקשר של טיפול הראשוני מסווג בדרך כלל כאמצעי רווחה, כך שפעילויות אלה של מס חברות וסחר פטורה.

בין הדרישות של החוק ללא כוונת רווח החוק על עמותות, עיין במאמר "התנדבות ומעורבות - מידע שימושי של BMF" מידע מפורט יותר.

3. מע"מ

3.1 כללי

יזם אשר בר קיימא רודף פעילות מסחרית או מקצועית עם ישות קבלת הכנסות. שירותים אשר סוחר המקומי ששולמו במהלך העסקים, בכפוף מע"מ. עמותות תמיכת הספר הן יזמים כמשמעותו בחוק המע"מ במידה תועלת בת קיימא, כפי שמשולמים לרוץ.

פטור 3.2

מחלק מזון ומשקאות עלול, בין היתר, מעונות יום או בתי הספר שכבר יהיה פטור ממע"מ תחת דרישות נוספות של § 4 מס 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), אם זה נעשה על ידי ארגונים ללא כוונת רווח שיש להם עמותת רווחה או מיחידות המשנה מחובר כחבר.

מלבד § 4 מס 23 UStG מתיר הפצה פטורה ממס של מזון ומשקאות לתלמידים בבתי ספר. לאחר הוראת הפטור הזה הוא בין היתר מתן זיכיונות על ידי אנשים וארגונים ללא מע"מ כאשר הם לוקחים אנשים צעירים בעיקר חינוך, הדרכה או למטרות חינוכיות נוספות בכל העת. המונח "ההקלטה" אינה מותנית שהצעירים לקבל לינה בזמן הלילה ולינה מלאה. תחת הפטור, ולכן, הם בבתי ספר גם עיקרון. השימוש הפטור נחשב רק אם שירותי המזון מסופקים באמצעות התמיכה של המכשיר עצמו. לא נדרש תביעה של פטור כי האוכל מוכן בבית הספר או על ידי בית הספר עצמו. סוגיית ארוחות ספר חייבת להיות עצמו, אלא על ידי בית הספר. הממשל הזה רואה Bundesfinanzhof (BFH) בפסק דינו של 12. פבואר 2009, 47 VR / 07, אישר. לאחר מכן, במשך הכנסות של ארוחות שמשלם מורים ותלמידים בבית ספר דרך Förderverein פרטיים 13 לא חוק מס מכירות או לפי סעיף 1 חלק א ', סעיף 77 מכתב i של EC Directive 388 / 1 / EEC (ינואר 2007: .. סעיף 132 מדיניות מערכת פסק 1 מכתב i מע"מ -. תקנות מע"מ -) מס מכירה.

שיעור מס 3.3

אחרי § 12 פסקה. אספקת 2 מס 1 UStG מזון כפופה בדרך כלל מע"מ מופחת של אחוז 7. שירותים, לעומת זאת, פטורי הפחתת המס ובכפוף לשיעור המס הכללי של אחוז 19, למרות כמה שירותים מאספקת המזון.

בית המשפט האירופי לצדק (ECJ) ואת האוצר הפדרלי (BFH) יש בשנים האחרונות מספר פסקי דין בנושא תיחום אספקה ​​ושירותים אחרים באספקת מזון ומשקאות כמו. לדברים בפסיקה, שיעור מס המכירה הכללי של סמכות אחרת לא מוצלחת 19 אחוזים כאשר היזם לספק את השירות בנוסף לאספקת מזון מספק שירותים שונים מאלה אשר בהכרח מלווים את ושיווק מזון ואלמנטי שירות אלה גוברים על אלמנט המשלוח גבוה ,

שירותים אלה כוללים, למשל, במתן שולחנות וכיסאות כמו גם ניקוי של רהיטים וכלי שולחן וסכו"ם בשימוש לאחר האכילה. במקרים אלה, היזם מציע הרבה יותר מאשר מתן גרידא של מזון מעבר ביצועים.

כמו BFH בפסק דינו של 10. אוגוסט 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 השני ס) הבהיר עקרונות אלה מחייבים את תעשיית השיקום הקלסית כמו גם עבור אספקת הצהריים בבתי ספר. במיוחד כאן, ההתארגנות לעתים קרובות מעבירה היישום השלם של יזם ומשוחרר החל ההוצאה המשמעותית של ארגון אספקת הצהריים בכוחות עצמם.

אם אספקת מזון בבתי ספר אלא על ידי תאגיד ללא מטרות רווח תחת המבצע את מטרתו, שיעור המע"מ המופחת מוחלת (§ 12 פסק. 2 מס 8 אות א'UStG). . השירות הבסיסי של תלמידים עם מזון ומשקאות בבתי ספר על ידי מלכ"ר בשם מועדוני מנזה או עמותות תמיכת ספר מספק לצורך פטור ממס לפי § 66 של קוד המס הוא (אמצעי הסעד; קוד מס צו יישום והשווה - AEAO - כדי § 66 מס 5 ..).

ניכוי וחיוב 3.4

אחרי § 15 פסקה. משפט 1 1 לא. 1 UStG הסוחר רשאי לנכות את המס באופן חוקי בשל למשלוחים ושירותים אחרים כי בוצעו על ידי קבלן אחר עבור החברה שלו, כטייס. זה מחייב, בין היתר, כי השירותים שנרכשו היזם להשתמש כדי להשיג לנכות לסייג עסקאות פלט.

אם הכנסות של עמותה לפיתוח לחול מס מכירות, המסוע יכול להפוך במשקל על מס תשומות כוח הקלט שלה (z. מס ב ', הנשען על המזון שנרכש) נתבע, ובכך להפחית חבות מס מכירות שלהם.

לרבות החזקת תעודה שהונפקה תחת §§ 14, 14a UStG להסביר בטענה ניכוי היא דרישה (§ סעיף 15. אין משפט 1 1. משפט 1 2 UStG).

אם קבלן אספקה ​​או שירות אחר סוחר אחר עבור העסק שלו, כך משפט זה 14 2 מס 1 UStG להנפיק חשבונית הוא בהתאם § 2 פסק. נאנס בתוך חודשי 6.

חשבונית חייבת תמיד כל בפיסקה § 14. 4 UStG מכילה אמרה מידע הנדרש. אבל לא יעלה על סכום בחשבונית יורו 150 (מה שנקרא חשבוניות בעל ערך נמוך, § 33 UStDV.) חייב אף § 14 4 פסקה UStG רק את הפרטים הבאים על החשבונית להיכלל .:

• שם מלא וכתובת מלאה של הספק
• ממועד ההנפקה
• הכמות והסוג של סחורות שסופקו או על היקפו ואופיו של שירות האחר
• האגרה בתוספת סכום המס החל בתשלום אחד
• במקרה של פטור אינדיקציה כי הפטור חל על האספקה ​​או שירותים אחרים.

מענק 3.5

בתשלום כדי ידידי סובסידיה לחלוקת המזון מצד בית הספר וכן הלאה, זה עשוי להיות משחק חוק מס מכירות לתשלום נוסף או מענק שאינו חייב במס אמיתי.

כפי שתשלומים אמורים נוסף שיקול יש להתייחס, על ידי מישהו אחר מאשר הנמען של האספקה ​​או שירותים אחרים של הספק (המוטב) מוענקים. שיקול נוסף הוא להניח כי חילופי ישירה של שירותים בין המוטב לבין הצד השלישי לשלם הוא בשלילה.

סובסידיה אמיתית היא זאת נוכח כאשר התשלומים שאינם מסופקים בשל מערכת יחסים חילוף כוח. זהו המקרה אם התשלומים אינם קשורים לפעולות מסוימות, אך חלים ללא קשר מופע מסוים.

3.6 Kleinunternehmerregelung

אחרי § 19 פסקה. 1 UStG המע"מ בשל אינו טעון כאשר ההכנסה החייבת בשנה הקלנדרית הקודמת הורתה 17 500 לא חרגה ולא יעלה על סכום זה בשנה הקלנדרית הנוכחית הורה 50 000.

4. שינויים מתוכננים

ECJ ו BFH הביעו ב 2011 במספר פסקי דין על הכנסות הגסטרונומי. משרד הפדרלי האוצר בשיתוף עם מדינות, ההשלכות של תורת המשפט שפותח ונבדק BMF שנקרא. מכתב BMF התייחס כהנחיה מנהלית בלעדי לרשויות המס, אלא גם בעקיפין הנישום כי הם בעצם יכולים להתחיל מנקודת מבט מקביל של רשויות המס.

BMF זה מספק עבור יישום הפסקים. תהיה השפעה חיובית על הקייטרינג כביכול. החברתי (בעיקר בגני ילדים, בתי ספר). BFH יש במקרה שלה לאוכל פיצול או נטוש, כך עם תצורה מקבילה העובדות, האוכל יונפק בעתיד בשיעור של אחוז 7 ורק חלקם של שירותי ימוסה 19 אחוזים. BMF בקרוב יפורסם באתר האינטרנט של BMF.

מקור: ברלין [משרד האוצר הפדרלי]