Aspecte fiscale ale livrărilor de prânz în școli de către asociațiile de sprijin școlar

1. introducere

asociațiile de sprijin școlar sprijine în diverse fel mandatului educațional al școlilor. Ei iau în multe școli, de asemenea, de aprovizionare masa de prânz. Următoarele informații, Ministerul Federal al Finanțelor oferă o privire de ansamblu a mediului fiscal de îngrijire la amiază prin intermediul asociațiilor de sprijin școlare și indică schimbările planificate. Informații cu privire la chestiuni juridice sau fiscale cazuri individuale acordă autorităților respective fiscale regionale (z. B. Birou fiscal), care este responsabil pentru procesarea procedurii generale de impozitare.

2. caritabil

asociațiile de sprijin școlare sunt atunci când acestea îndeplinesc cerințele legii non-profit, deductibile fiscal și, prin urmare, sunt scutite de la profit și impozit comercial. În cazul în care un astfel de club, dar economic activă, atunci aceste câștiguri sunt doar duty-free în cazul în care acestea au fost obținute în cadrul unei operațiuni de scop. Nu poate fi clasificată drept o operațiune cu destinație specială, activitatea economică, apoi supusă acestei părți a asociației de profit și comerciale fiscale, în cazul în care se depășește o limită de vânzare de 35.000 de euro.

Un mijloc de bunăstare, de exemplu, o astfel de operațiune obiectiv. Furnizarea de elevi cu alimente și băuturi în contextul asistenței medicale primare este clasificată în general, ca mijloc de bunăstare, astfel încât aceste activități ale impozitului pe profit și comerciale este scutită.

Printre cerințele legii non-profit și legea privind asociațiile, a se vedea articolul "Voluntariat și implicare - informații utile despre BMF" informații mai detaliate.

3. TVA

3.1 generale

Antreprenor care desfășoară în mod durabil activitatea comercială sau profesională cu procesul de luare a veniturilor entității. Servicii pe care un comerciant în piața internă plătite în cursul activității, supuse impozitului pe vânzări. asociațiile de sprijin școlar sunt antreprenori în sensul Legii TVA în măsura în care prestațiile ca durabile plătite pentru a rula.

scutire 3.2

Distribuirea de produse alimentare și băuturi pot, printre altele, în daycare sau școlile să fie în prezent scutite de TVA în conformitate cu cerințele suplimentare ale § 4 Nr 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), în cazul în care acest lucru se face de către organizațiile non-profit, care au o asociație de bunăstare sau subdiviziunilor sale conectate în calitate de membru.

În afară § 4 Nr 23 UStG permite distribuirea duty-free de produse alimentare și băuturi elevilor în școli. După această dispoziție de exceptare este, printre altele, acordarea Concesiuni de către persoane și organizații TVA liber atunci când iau persoanele tinere pentru cea mai mare parte de educație, formare profesională sau în scopuri educaționale suplimentare, în orice moment. Termenul "înregistrare" nu este supusă condiției ca tinerii obține cazare pe timp de noapte și cazare completă. În conformitate cu scutirea, prin urmare, sunt, în principiu, de asemenea, școli. Utilizarea scutirii este luată în considerare numai în cazul în care serviciul alimentar este furnizat prin suportul dispozitivului în sine. nu este necesară pentru o revendicare de exceptare pe care produsul alimentar este preparat în școală sau de către școală în sine. Chestiunea meselor școlare trebuie să fie ea însăși, ci de către școală. Această administrare consideră Bundesfinanzhof (BFH) în hotărârea 12. Februarie 2009, 47 VR / 07, a confirmat. După aceea, pentru veniturile din mese plătite de către profesori și elevi o școală zi printr-un Förderverein privat din 13 nici Legea privind impozitul pe vânzări sau în conformitate cu articolul 1 partea A, secțiunea 77 litera i din Directiva CE 388 / 1 / CEE (ianuarie 2007: .. Articolul 132 . para scrisoare 1 politică sistem de TVA i - Directiva TVA -) impozitul pe vânzări.

Rata de impozitare 3.3

După § 12 alin. Livrările 2 Nr 1 UStG de alimente sunt, în general, supuse TVA-ului redus de 7 la sută. Servicii, cu toate acestea, sunt scutite de reducere fiscală și supuse cotei de impozitare generală de 19 la sută, cu toate că unele servicii din furnizarea de produse alimentare este.

Curtea Europeană de Justiție (CEJ) și Finanțe Federale (BFH) au în ultimii ani, o serie de hotărâri cu privire la problema de delimitare a bunurilor și a altor servicii în livrarea de produse alimentare și băuturi cum ar fi. În conformitate cu jurisprudența, rata generală de impozitare de vânzare de 19 la sută pretenții altă putere atunci când antreprenorul care furnizează serviciul, în plus față de furnizarea de produse alimentare furnizează servicii care sunt diferite de cele care însoțesc în mod necesar comercializarea produselor alimentare și a acestor elemente de servicii sunt mai mari decât elementul de livrare ridicat .

Aceste servicii includ, de exemplu, furnizarea de mese și scaune, precum și curățarea mobilierului și veselă și tacâmuri folosite dupa masa. In aceste cazuri, antreprenorul oferă mult mai mult decât simpla furnizare a produselor alimentare dincolo de performanță.

Pe măsură ce BFH în hotărârea sa din 10. August 2006 - VR 38 / 05 - (. BSTBl 2007 482 II S.) a clarificat aceste principii sunt obligatorii pentru industria de restaurare clasică, cât și pentru aprovizionarea prânz în școli. Mai ales aici, organizarea transferă adesea întreaga punerea în aplicare a unui antreprenor și eliberați așa de semnificativ cheltuielile de organizare a livrărilor de masă pe cont propriu.

În cazul în care furnizarea de produse alimentare în școli, ci de către o corporație nonprofit în timpul funcționării sale scop, se aplică cota redusă a TVA (§ 12 alin. 2 Nr 8 lit. a UStG). . Serviciul de bază a studenților cu alimente și băuturi în școli de către non-profit numite cluburi Mensa sau asociații de sprijin școlar prevede fiscală scopuri scutite, conform § 66 al Codului fiscal este (mijloc de bunăstare; aplicare cf. Codul decret fiscal - AEAO - § 66 No. 5 ..).

3.4 deducere și facturare

După § 15 alin. 1 1 sentința nr. 1 UStG comerciantul poate deduce taxa legal datorată pentru livrările și alte servicii care au fost efectuate de către un alt contractant pentru compania sa, ca pilot. Acest lucru necesită, printre altele, că serviciile achiziționate de întreprinzător utilizate pentru realizarea de deducere se califică pentru operațiuni de ieșire.

În cazul în care veniturile unei asociații de dezvoltare supuse impozitului pe vânzări, transportorul poate face cântărirea pe impozitele sale de intrare a energiei de intrare (z. B. fiscale, care se sprijină pe produsele alimentare dobândite) a afirmat, reducând astfel propria răspundere fiscală de vânzări.

inclusiv deținerea unui certificat eliberat în conformitate cu §§ 14, cont 14a UStG pentru a solicita deducerea este o cerință (§ 15 alin. teză 1 1 nr. 1 2 teză UStG).

În cazul în care un contractant o aprovizionare sau de alt serviciu către un alt comerciant pentru afacerea sa, astfel încât această teză 14 2 Nr 1 UStG să emită o factură este în conformitate cu § 2 alin. Obligat în termen de 6 luni.

O factură trebuie întotdeauna toate în § 14 para. 4 UStG conține informația necesară. dar să nu depășească valoarea în factura 150 euro (așa-numitele facturi cu valoare scăzută, § 33 UStDV.) trebuie să § Prin derogare de la 14 4 para UStG fi incluse numai următoarele informații pe factură .:

• numele și adresa completă a furnizorului
• data eliberării
• cantitatea și tipul de bunuri furnizate sau amploarea și natura celuilalt serviciu
• taxa plus valoarea taxei aplicabilă într-o singură sumă forfetară
• în cazul scutirii un indiciu că scutirea se aplică furnizării sau un alt serviciu.

subvenţie 3.5

Plătite Prietenii unei subvenții pentru distribuirea produselor alimentare din partea școlii și așa mai departe, aceasta poate acționa dreptul fiscal de vânzări la un cost suplimentar sau o subvenție neimpozabilă reală.

În ceea ce considerare suplimentar astfel de plăți sunt considerate, de către alta decât destinatarul livrării sau un alt serviciu al furnizorului (beneficiarului), cineva se acordă. O atenție suplimentară trebuie să se presupună că un schimb direct de servicii între beneficiar și partea terță plătitor negativ.

O subvenție reală este totuși prezentă în cazul în care plățile nu sunt furnizate din cauza unei relații de schimb de putere. Acesta este cazul în cazul în care plățile nu sunt legate de anumite tranzacții, dar sunt aplicabile indiferent de o anumită performanță.

3.6 Kleinunternehmerregelung

După § 19 alin. 1 UStG TVA datorată nu este taxat atunci când venitul impozabil în anul calendaristic precedent 17 500 euro nu au depășit și nu va depăși această sumă în anul calendaristic curent 50 000 euro.

4. modificări planificate

CEJ și BFH au exprimat în 2011 în mai multe judecăți cu privire la venituri gastronomice. Ministerul Federal al Finanțelor, în cooperare cu țările, consecințele jurisprudenței dezvoltate și testate așa-numita BMF. scrisoare adresată BMF ca instrucțiune administrativă exclusiv autorităților fiscale, dar, de asemenea, în mod indirect contribuabilul, deoarece acestea pot începe, practic, dintr-o vedere corespunzătoare a administrației fiscale.

Acest lucru BMF prevede punerea în aplicare a hotărârilor. Va exista un impact pozitiv asupra așa-numitele. Catering sociale (în special grădinițe, școli). BFH are cazul său pentru produse alimentare divizare sau abandonate, astfel încât, cu o configurație corespunzătoare a faptelor, produsele alimentare vor fi emise în viitor, la rata de 7 la sută și numai proporția de servicii vor fi impozitate la 19 la sută. BMF va fi publicat în curând pe site-ul web al BMF.

Sursa: Berlin [Ministerul Federal al Finanțelor]