Agweddau Treth cyflenwadau cinio mewn ysgolion gan gymdeithasau cefnogi ysgolion

1. cyflwyniad

cymdeithasau cefnogi ysgolion yn cefnogi mewn gwahanol fath o mandad addysgol ysgolion. Maent yn cymryd mewn llawer o ysgolion hefyd yn cyflenwi cinio. Gyda'r wybodaeth ganlynol, y Weinyddiaeth Ffederal Cyllid yn rhoi trosolwg i'r amgylchedd treth gofal canol dydd trwy gymdeithasau cymorth ysgol ac yn nodi newidiadau cynlluniedig. Gwybodaeth am faterion cyfreithiol neu achosion treth unigol grant y gwahanol awdurdodau treth rhanbarthol (z. Swyddfa Dreth B.), sy'n gyfrifol am brosesu drefn trethiant cyffredinol.

2. Ddim er elw

Mae cymdeithasau datblygu ysgolion yn freintiedig o ran treth os ydynt yn cwrdd â gofynion cyfraith ddi-elw ac felly maent wedi'u heithrio rhag treth gorfforaeth a masnach. Fodd bynnag, os yw cymdeithas o'r fath yn economaidd weithgar, yna dim ond os cawsant eu cyflawni yng nghyd-destun gweithrediad pwrpas arbennig y mae'r elw hwn yn ddi-dreth. Os na ellir dosbarthu'r gweithgaredd economaidd fel gweithrediad pwrpas arbennig, yna mae'r rhan hon o'r gymdeithas yn destun treth gorfforaeth a masnach os eir y tu hwnt i derfyn trosiant o 35.000 ewro.

Mae sefydliad lles, er enghraifft, yn sefydliad mor bwrpasol. Mae darparu bwyd a diodydd i blant ysgol fel rhan o'r ddarpariaeth sylfaenol fel arfer yn cael ei ddosbarthu fel cyfleuster lles, fel bod y gweithgaredd hwn hefyd wedi'i eithrio rhag treth gorfforaeth a threth fasnach.

Fe welwch wybodaeth fanylach ar ofynion cyfraith ddi-elw a chyfraith cymdeithasau yn yr erthygl "Gwaith ac ymrwymiad anrhydeddus - Gwybodaeth ddefnyddiol o'r BMF".

3. Treth gwerthu

3.1 Cyffredinol

Mae entrepreneur yn rhywun sydd â gweithgaredd masnachol neu broffesiynol hirdymor gyda'r nod o gynhyrchu incwm. Mae gwasanaethau y mae entrepreneur yn eu cynnal yn yr Almaen am dâl o fewn fframwaith ei gwmni yn destun treth gwerthu. Mae cymdeithasau datblygu ysgolion yn entrepreneuriaid o fewn ystyr y Ddeddf Treth ar Werth, i'r graddau y darperir gwasanaethau cynaliadwy am ffi.

3.2 Eithriad treth

Ar hyn o bryd gellir cyflenwi cyflenwad bwyd a diodydd, er enghraifft mewn canolfannau gofal dydd neu ysgolion, rhag treth gwerthu o dan ofynion ychwanegol Adran 4 Rhif 18 o'r Ddeddf Treth Gwerthu (UStG) os yw hyn yn cael ei wneud trwy ddielw sefydliadau sy'n aelodau o gymdeithas les neu ei hisraniadau.

Yn ogystal, mae § 4 Rhif 23 UStG yn galluogi dosbarthu bwyd a diodydd di-dreth i blant ysgol mewn ysgolion. Yn ôl y ddarpariaeth eithrio hon, ymhlith pethau eraill, mae darparu prydau bwyd gan bobl a sefydliadau yn rhydd o TAW os ydynt yn cynnwys pobl ifanc yn bennaf at ddibenion addysgol, hyfforddiant neu hyfforddiant uwch. Nid yw'r term “mynediad” ynghlwm wrth y gofyniad bod y bobl ifanc yn derbyn llety a bwrdd llawn yn ystod y nos. Felly mae ysgolion hefyd yn dod o dan yr eithriad. Dim ond os darperir yr arlwyo gan ddarparwr y cyfleuster ei hun y gellir defnyddio'r eithriad treth. Y rhagofyniad ar gyfer hawlio'r eithriad treth yw nad yw'r pryd yn cael ei baratoi yn yr ysgol neu gan awdurdod yr ysgol ei hun. Fodd bynnag, rhaid i'r bwrdd ysgol ei hun ddarparu prydau ysgol. Cadarnhaodd y Llys Cyllid Ffederal (BFH) y farn weinyddol hon yn ei ddyfarniad ar Chwefror 12, 2009, VR 47/07. Yn ôl hyn, nid yw gwerthiannau o'r prydau taledig i athrawon a myfyrwyr mewn ysgol trwy'r dydd gan gymdeithas cymorth preifat o dan y Ddeddf Treth Ar Werth nac o dan Erthygl 13 Rhan A Paragraff 1 Llythyr i o Gyfarwyddeb y CE 77/388 / EEC (o 1 Ionawr, 2007: Erthygl 132 Paragraff 1 llythyr i o ganllaw'r system TAW - Cyfarwyddeb TAW -) wedi'i eithrio rhag treth gwerthu.

3.3 Cyfradd treth

Yn ôl Adran 12 (2) Rhif 1 UStG, mae danfoniadau bwyd yn gyffredinol yn ddarostyngedig i'r gyfradd treth gwerthu is o 7 y cant. Fodd bynnag, mae gwasanaethau wedi'u heithrio o'r gostyngiad treth ac maent yn ddarostyngedig i'r gyfradd dreth gyffredinol o 19 y cant, hyd yn oed os yw rhan o'r gwasanaethau hyn yn cynnwys gwerthu nwyddau.

Mae Llys Cyfiawnder Ewrop (ECJ) a'r Llys Cyllid Ffederal (BFH) wedi pasio sawl dyfarniad yn ystod y blynyddoedd diwethaf ar gwestiwn terfynu danfoniadau a gwasanaethau eraill wrth ddosbarthu bwyd a diodydd. Yn ôl y gyfraith achos, mae gwasanaethau eraill yn ddarostyngedig i'r gyfradd treth gwerthu gyffredinol o 19 y cant os yw'r cyflenwr, yn ychwanegol at gyflenwi bwyd, yn darparu gwasanaethau sy'n wahanol i'r rhai sy'n angenrheidiol ar gyfer marchnata'r bwyd a'r gwasanaeth hwn mae elfennau'n gorbwyso'r elfen gyflawni yn ansoddol.

Mae'r gwasanaethau hyn yn cynnwys, er enghraifft, darparu byrddau a chadeiriau yn ogystal â glanhau dodrefn a'r llestri neu'r cyllyll a ffyrc a ddefnyddir ar ôl eu bwyta. Yn yr achosion hyn, mae'r entrepreneur yn cynnig gwasanaeth sy'n mynd ymhell y tu hwnt i gyflenwi bwyd yn unig.

Fel y nododd y BFH yn glir yn ei ddyfarniad ar Awst 10, 2006 - VR 38/05 - (BStBl. 2007 II t. 482), mae'r egwyddorion hyn yn berthnasol i'r fasnach fwytai glasurol a'r ddarpariaeth ginio mewn ysgolion. Yma yn benodol, mae'r awdurdod ysgol yn aml yn trosglwyddo'r gweithrediad cyfan i entrepreneur ac yn rhyddhau ei hun o'r baich sylweddol o drefnu cinio ar ei ben ei hun.

Fodd bynnag, os yw bwyd yn cael ei weini mewn ysgolion gan gorfforaeth ddielw sydd o fewn cwmpas ei weithrediad pwrpasol, mae'r gyfradd treth gwerthu is yn berthnasol (Adran 12 (2) Rhif 8 (a) UStG). Mae darpariaeth sylfaenol bwyd a diodydd i blant ysgol mewn ysgolion gan gymdeithasau caffeteria di-elw neu gymdeithasau datblygu ysgolion yn cynrychioli gweithrediad pwrpas arbennig breintiedig yn ôl treth yn unol ag Adran 66 o'r Cod Trethi (sefydliad gofal lles; gweler y cais archddyfarniad ar y Cod Treth - AEAO - i Adran 66 Rhif 5).

3.4 Didynnu ac anfonebu treth fewnbwn

Yn ôl Adran 15 (1) Cymal 1 Rhif 1 UStG, gall yr entrepreneur ddidynnu’r dreth sy’n ddyledus yn gyfreithiol am ddanfoniadau a gwasanaethau eraill sydd wedi’u cyflawni gan entrepreneur arall i’w gwmni fel treth fewnbwn. Y rhagofyniad yw, ymhlith pethau eraill, bod yr entrepreneur yn defnyddio'r gwasanaethau a brynwyd i gyflawni gwerthiannau allbwn sy'n rhoi hawl i'r cwmni ddidynnu treth fewnbwn.

Os yw gwerthiant cymdeithas ddatblygu yn destun treth gwerthu, gall y gymdeithas ddatblygu hawlio trethi mewnbwn ar ei gwasanaethau mewnbwn (e.e. treth werthu yn seiliedig ar y bwyd a brynir) a thrwy hynny leihau ei rhwymedigaeth treth werthu ei hun.

I hawlio'r didyniad treth mewnbwn, mae bod ag anfoneb a gyhoeddwyd yn unol â §§ 14, 14a UStG yn rhagofyniad (§ 15 Paragraff 1 Cymal 1 Rhif 1 Cymal 2 UStG).

Os yw entrepreneur yn cyflawni gwasanaeth dosbarthu neu wasanaeth arall i entrepreneur arall ar gyfer ei gwmni, mae'n ofynnol iddo gyhoeddi anfoneb cyn pen 14 mis yn ôl § 2 Paragraff 1 Cymal 2 Rhif 6 UStG.

Mewn egwyddor, rhaid i anfoneb gynnwys yr holl wybodaeth orfodol a bennir yn Adran 14 (4) o'r UStG. Fodd bynnag, os nad yw'r cyfanswm yn yr anfoneb yn fwy na 150 ewro (anfonebau swm bach fel y'u gelwir, Adran 33 UStDV), yn gwyro oddi wrth Adran 14 (4) UStG, dim ond y wybodaeth ganlynol y mae'n rhaid ei chynnwys yn yr anfoneb:

• enw llawn a chyfeiriad llawn y cyflenwr
• dyddiad cyhoeddi
• nifer a math yr eitemau a ddarperir neu gwmpas a math y gwasanaethau eraill
• y gydnabyddiaeth a'r swm treth cymwys mewn un swm
• yn achos eithriad treth, arwydd bod eithriad treth yn berthnasol i'r gwasanaeth cyflenwi neu wasanaeth arall.

3.5 Grant

Os yw'r gymdeithas noddi yn talu cymhorthdal ​​ar gyfer dosbarthu prydau bwyd gan yr awdurdod ysgol, gall hyn fod yn ffi ychwanegol neu'n gymhorthdal ​​nad yw'n drethadwy go iawn o dan y gyfraith treth gwerthu.

Mae taliadau a wneir gan rywun heblaw'r derbynnydd gwasanaeth am gyflenwi neu wasanaeth arall yr entrepreneur sy'n perfformio (talai) i'w hystyried yn dâl ychwanegol. Rhaid cymryd ffi ychwanegol os ydym am wrthod cyfnewid gwasanaethau'n uniongyrchol rhwng y talai a'r trydydd parti sy'n talu.

Mewn cyferbyniad, mae cymhorthdal ​​go iawn yn bodoli os na wneir y taliadau ar sail perthynas cyfnewid. Mae hyn yn wir pan nad yw'r taliadau'n gysylltiedig â gwerthiannau penodol, ond yn cael eu rhoi yn annibynnol ar wasanaeth penodol.

3.6 Rheoliad busnesau bach

Yn ôl Adran 19 (1) UStG, ni chodir y dreth werthu sy’n ddyledus os nad oedd yr incwm trethadwy yn y flwyddyn galendr flaenorol yn fwy na 17 ewro ac ni ddisgwylir iddo fod yn fwy na 500 ewro yn y flwyddyn galendr gyfredol.

4. Newidiadau wedi'u cynllunio

Yn 2011, cyhoeddodd yr ECJ a BFH sawl dyfarniad ar bwnc gwerthiannau gastronomig. Mewn cydweithrediad â'r taleithiau ffederal, mae'r Weinyddiaeth Gyllid Ffederal wedi archwilio canlyniadau'r gyfraith achos ac wedi llunio llythyr BMF, fel y'i gelwir. Cyfeirir llythyrau BMF fel cyfarwyddiadau gweinyddol at yr awdurdodau treth yn unig, ond yn anuniongyrchol hefyd at drethdalwyr, oherwydd gallant yn gyffredinol dybio barn gyfatebol am yr awdurdodau treth.

Mae'r llythyr BMF hwn yn darparu ar gyfer gweithredu'r dyfarniadau a grybwyllir. Bydd effeithiau cadarnhaol ar arlwyo cymdeithasol fel y'i gelwir (yn enwedig ysgolion meithrin, ysgolion). Mae'r BFH wedi ildio'i gyfraith achos ar rannu gwasanaethau arlwyo, felly os yw'r amgylchiadau wedi'u strwythuro yn unol â hynny, gellir gwerthu'r bwyd yn y dyfodol ar gyfradd dreth o 7 y cant a dim ond y gyfran gwasanaeth sy'n cael ei threthu ar 19 y cant. Cyn bo hir, bydd y llythyr BMF yn cael ei gyhoeddi ar wefan BMF.

Ffynhonnell: Berlin [Y Weinyddiaeth Gyllid Ffederal]