Porezni aspekti ručak pomagala u školama školske podrške udrugama

1. uvod

Škola za podršku udruge podržavaju razne vrste obrazovnog mandata školama. Oni se u mnogim školama i opskrba za ručak. Sa sljedećim podacima, Federalno ministarstvo financija daje pregled poreznom okruženju podnevne skrbi putem udruga potpore školskim i ukazuje na planirane promjene. Informacije o pravnim pitanjima ili poreznih pojedinačnim slučajevima odobriti odgovarajuće regionalne porezne vlasti (z. B. Porezni ured), koja je odgovorna za obradu opći porezni postupak.

2. Neprofitna

Školske potporne udruge imaju porezne povlastice i stoga su oslobođene plaćanja poreza na dobit i obrta ako ispunjavaju uvjete zakona o neprofitnoj djelatnosti. Međutim, ako je takva udruga komercijalno aktivna, ta je dobit oslobođena poreza samo ako je ostvarena kao dio namjenskog poslovanja. Ako se gospodarska djelatnost ne može klasificirati kao namjenska djelatnost, tada ovaj dio udruge podliježe porezu na dobit i porezu na obrt ako se prekorači ograničenje prometa od 35.000 EUR.

Primjer takvog poduzeća posebne namjene je ustanova socijalne skrbi. Dostava hrane i pića učenicima kao dio osnovne usluge obično se svrstava u ustanove socijalne skrbi, tako da je i ta djelatnost oslobođena plaćanja poreza na dobit i poreza na obrt.

Detaljnije informacije o zahtjevima neprofitnog prava i prava udruga možete pronaći u članku „Volonterski rad i angažman – korisne informacije BMF-a“.

3. Porez na promet

3.1 Općenito

Poduzetnik je netko tko obavlja trgovačku ili profesionalnu djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda. Usluge koje poduzetnik obavlja u Njemačkoj uz naknadu u sklopu svoje tvrtke podliježu porezu na promet. Udruge za potporu školama su poduzetnici u smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost, ukoliko održive usluge pružaju uz naknadu.

3.2 Oslobođenje od poreza

Opskrba hranom i pićem, npr.

Osim toga, § 4 br. 23 UStG dopušta prodaju hrane i pića učenicima u školama bez PDV-a. Prema ovoj odredbi o izuzeću, između ostalog, PDV-om je oslobođeno pružanje usluga prehrane osoba i ustanova koje pretežno smještaju mlade osobe u svrhu obrazovanja, osposobljavanja ili daljnjeg obrazovanja. Pojam "prihvat" nije vezan uz uvjet da mladi imaju smještaj tijekom noći i puni pansion. U načelu, škole su također izuzete od ovog izuzeća. No, porezno oslobođenje može se ostvariti samo ako ugostiteljsku uslugu pruža sam davatelj objekta. Preduvjet za traženje oslobođenja od poreza nije da je hrana pripremljena u školi ili od strane same školske uprave. Međutim, školske obroke moraju distribuirati same školske vlasti. Savezni fiskalni sud (BFH) potvrdio je ovo upravno mišljenje u svojoj presudi od 12. veljače 2009., VR 47/07. Prema tome, prodaja od plaćene prehrane za učitelje i učenike cjelodnevne škole od strane privatne udruge nije uključena niti prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost niti prema članku 13. Dio A. Stavak 1. Slovo i. Direktive EZ-a 77/388. /EEZ (od 1. siječnja 2007.: članak 132. stavak 1. slovo i Direktive o sustavu poreza na dodanu vrijednost - VAT SystRL -) oslobođeni poreza na promet.

3.3 Porezna stopa

Prema odjeljku 12 (2) br. 1 UStG, isporuke hrane općenito podliježu sniženoj stopi poreza na promet od 7 posto. Međutim, usluge su izuzete od smanjenja poreza i podliježu općoj poreznoj stopi od 19 posto, čak i ako se dio tih usluga sastoji od prodaje hrane.

Europski sud pravde (ECJ) i Savezni fiskalni sud (BFH) donijeli su nekoliko presuda u posljednjih nekoliko godina o pitanju razlike između dostave i ostalih usluga pri prodaji hrane i pića. Prema sudskoj praksi postoji još jedna usluga koja podliježe općoj stopi poreza na promet od 19 posto ako poduzetnik opskrbljivač uz prodaju hrane pruža usluge koje se razlikuju od onih koje su nužno povezane s marketingom hrane i tih elemenata usluge. nadjačati element isporuke u smislu kvalitete.

Te usluge uključuju, primjerice, opskrbu stolovima i stolicama te čišćenje namještaja i rabljenog posuđa ili pribora za jelo nakon konzumiranja. U tim slučajevima poduzetnik nudi uslugu koja daleko nadilazi puku dostavu hrane.

Kao što je BFH jasno naveo u svojoj presudi od 10. kolovoza 2006. - VR 38/05 - (Federalne porezne novine 2007. II str. 482), ova se načela primjenjuju i na klasičnu ugostiteljsku djelatnost i na pružanje ručka u školama. Naime, škola često svu provedbu prebacuje na poduzetnika i tako se oslobađa znatnog tereta samostalnog organiziranja nabave ručka.

Međutim, ako obroke u školama osigurava neprofitna korporacija kao dio svoje namjenske djelatnosti, primjenjuje se smanjena stopa PDV-a (Odjeljak 12 (2) br. 8 slovo a UStG). Osnovna opskrba školaraca hranom i pićem u školama od strane neprofitnih tzv. udruga kantina ili udruga za razvoj škola predstavlja porezno povlaštenu radnju posebne namjene u skladu s odjeljkom 66. Poreznog zakona (institucija socijalne skrbi; usp. Zahtjev Uredba za Fiskalni zakonik - AEAO - o odjeljku 66 br. 5).

3.4 Odbitak ulaznog poreza i fakturiranje

Prema članku 15. stavku 1. rečenici 1. stavku 1. UStG-a, poduzetnik može odbiti zakonski dugovani porez za isporuke i druge usluge koje je izvršio drugi poduzetnik za njegovu tvrtku kao pretporez. Jedan od preduvjeta je, među ostalim, da poduzetnik primljenim uslugama ostvaruje prihode od prodaje koji ostvaruju pravo na odbitak pretporeza.

Ako prodaja sponzorske udruge podliježe porezu na promet, sponzorska udruga može zahtijevati ulazne poreze zaračunate na svoje ulazne usluge (npr. porez na promet kupljene hrane) i time smanjiti vlastitu obvezu poreza na promet.

Za ostvarivanje odbitka pretporeza preduvjet je posjedovanje računa izdanog prema §§ 14, 14a UStG (§ 15, stavak 1, rečenica 1, br. 1, rečenica 2, UStG).

Ako poduzetnik za svoju tvrtku obavlja dostavu ili drugu uslugu drugom poduzetniku, isti je dužan izdati račun u roku od 14 mjeseci u skladu s Odjeljkom 2 (1) rečenica 2 stavak 6 UStG.

U načelu, račun mora sadržavati sve obvezne podatke navedene u odjeljku 14 (4) UStG. Međutim, ako ukupni iznos na računu ne prelazi 150 EUR (tzv. fakture za male iznose, odjeljak 33 UStDV), u odstupanju od odjeljka 14 (4) UStG, samo sljedeći podaci moraju biti uključeni u račun:

• puno ime i punu adresu poduzetnika pružatelja
• datum izdavanja
• količina i vrsta isporučenih artikala ili opseg i vrsta ostalih usluga
• naknadu i pripadajući iznos poreza u jednom iznosu
• u slučaju oslobođenja od plaćanja poreza, naznaka da se oslobođenje od plaćanja poreza odnosi na isporuku ili drugu uslugu.

3.5 Dodjela

Ako školska uprava udruzi isplaćuje subvenciju za podjelu hrane, to može biti dodatno plaćanje prema zakonu o PDV-u ili stvarna neoporeziva subvencija.

Uplate koje izvrši netko tko nije primatelj usluge za dostavu ili drugu uslugu koju pruža tvrtka koja pruža uslugu (primatelj plaćanja) smatraju se dodatnom naknadom. Pretpostavlja se dodatna naknada ako se odbija izravna razmjena usluga između primatelja plaćanja i treće strane koja plaća.

Prava subvencija, s druge strane, postoji ako se plaćanja ne vrše na temelju razmjene usluga. To je slučaj kada plaćanja nisu vezana uz konkretnu prodaju, već se dodjeljuju neovisno o određenoj usluzi.

3.6 Pravilo malih poduzeća

Prema Odjeljku 19 (1) UStG, dugovani porez na promet se ne naplaćuje ako oporezivi prihod u prethodnoj kalendarskoj godini nije premašio 17 EUR i ne očekuje se da će premašiti 500 EUR u tekućoj kalendarskoj godini.

4. Predložene izmjene

ECJ i BFH su 2011. godine donijeli nekoliko presuda na temu gastro prodaje. Federalno ministarstvo financija je u suradnji sa saveznim državama ispitalo posljedice sudske prakse i sastavilo tzv. BMF dopis. Pisma Federalnog ministarstva financija usmjerena su isključivo poreznim tijelima kao administrativne upute, ali posredno i poreznim obveznicima, jer u osnovi mogu zauzeti odgovarajući stav poreznih tijela.

Ovo pismo BMF-a osigurava provedbu spomenutih presuda. Pozitivnih učinaka bit će i na tzv. društvenu prehranu (posebice vrtići, škole). BFH je odustao od svoje sudske prakse o podjeli ugostiteljskih usluga, tako da ako se činjenice slučaja strukturiraju u skladu s tim, hrana se ubuduće može prodavati po poreznoj stopi od 7 posto, a samo se dio usluge oporezuje s 19 posto. Dopis BMF-a bit će uskoro objavljen na stranicama BMF-a.

Izvor: Berlin [ Savezno ministarstvo financija ]