Adó szempontjai ebéd ellátás az iskolákban iskolai segítség egyesületek

1. bevezetés

Iskolakezdési támogatás szervezetek támogatására különböző típusú oktatási megbízatásának iskolákban. Vesznek sok iskolában is ebéd ellátás. Az alábbi adatokat, a Szövetségi Pénzügyminisztérium áttekintést nyújt adókörnyezetének délben ellátás az iskolai támogatást egyesületek és jelzi a tervezett változásokat. Tájékoztatás a jogi ügyekre, illetve az adó egyedi esetekben megadja a megfelelő regionális adóhatóság (z. B. adóhivatal), amely feldolgozásáért felelős általános adózási eljárás.

2. Non-profit

Az iskolasegítő egyesületek adókedvezményben részesülnek, ezért mentesülnek a társasági adó és az iparűzési adó alól, ha megfelelnek a nonprofit törvény követelményeinek. Ha azonban egy ilyen egyesület kereskedelmi tevékenységet folytat, akkor ez a nyereség csak akkor adómentes, ha célzott tevékenység keretében keletkezett. Ha a gazdasági tevékenység nem minősíthető célirányosnak, akkor a 35.000 eurós árbevételi határ túllépése esetén az egyesület ezen része társaságiadó- és iparűzési adóköteles.

Ilyen különleges célú vállalkozás például a jóléti intézmény. Az alapszolgáltatás keretében a tanulók étel- és italszállítása általában jóléti intézménynek minősül, így ez a tevékenység társasági adó és iparűzési adó alól is mentes.

A nonprofit jog és az egyesületi jog követelményeiről bővebben az „Önkéntes munka és elkötelezettség – Hasznos tudnivalók a BMF-től” című cikkben olvashat.

3. Forgalmi adó

3.1 Általános

Vállalkozó az, aki kereskedelmi vagy szakmai tevékenységet folytat jövedelemszerzési szándékkal. Azok a szolgáltatások, amelyeket a vállalkozó Németországban, a cége részeként díj ellenében nyújt, forgalmi adóköteles. Az iskolasegítő egyesületek az általános forgalmi adóról szóló törvény értelmében vállalkozók, amennyiben a fenntartható szolgáltatásokat térítés ellenében nyújtják.

3.2 Adómentesség

Élelmiszer- és italellátás, pl.

Ezen túlmenően, az UStG 4. § 23. cikke lehetővé teszi az ételek és italok áfa nélküli értékesítését az iskolai tanulók számára. E mentességi rendelkezés szerint többek között áfamentes a személyek és intézmények által végzett étkeztetés, ha elsősorban fiatalokat szállásolnak el oktatási, képzési vagy továbbképzési céllal. A „recepció” kifejezés nem kötődik ahhoz a követelményhez, hogy a fiatalok éjszakai szállást és teljes ellátást kapjanak. Elvileg az iskolák is mentesülnek e mentesség alól. Az adómentesség azonban csak akkor érvényesíthető, ha az étkeztetési szolgáltatást maga a létesítmény szolgáltatója biztosítja. Az adómentesség igénylésének nem feltétele, hogy az ételt az iskolában, vagy maga az iskolahatóság készítse el. Az iskolai étkezést azonban maguknak az iskolai hatóságoknak kell kiosztaniuk. A Szövetségi Költségvetési Bíróság (BFH) 12. február 2009-i VR 47/07 ítéletében megerősítette ezt a közigazgatási véleményt. Eszerint az egész napos iskola tanárainak és tanulóinak magánszervezet által fizetett étkeztetéséből származó értékesítés nem tartozik sem az általános forgalmi adóról szóló törvény hatálya alá, sem a 13/1/EK irányelv 77. cikke A. része (388) bekezdésének i. /EGK (1. január 2007-től: az áfarendszerről szóló irányelv 132. cikk (1) bekezdés i) pontja - VAT SystRL -) mentes a forgalmi adó alól.

3.3 Adókulcs

Az UStG 12. § (2) bekezdése szerint az élelmiszerek szállítására általában a kedvezményes, 1 százalékos forgalmi adó mértéke vonatkozik. A szolgáltatások azonban mentesülnek az adókedvezmény alól, és az általános 7 százalékos adókulcs alá tartoznak, még akkor is, ha e szolgáltatások egy része élelmiszerek értékesítéséből áll.

Az Európai Bíróság (EB) és a Szövetségi Pénzügyi Bíróság (BFH) az elmúlt években több ítéletet is hozott az élelmiszer- és italértékesítés során a kiszállítás és az egyéb szolgáltatások közötti különbségtétel kérdésében. A joggyakorlat szerint más, 19 százalékos általános forgalmi adó hatálya alá tartozó szolgáltatásról van szó, ha az ellátó vállalkozó az élelmiszer értékesítésén túl olyan szolgáltatásokat is nyújt, amelyek eltérnek az élelmiszer, illetve ezen szolgáltatási elemek marketingjéhez szükségszerűen összefüggő szolgáltatásoktól. minőségileg felülmúlják a szállítási elemet .

E szolgáltatások közé tartozik például az asztalok és székek biztosítása, valamint a bútorok és a használt edények, evőeszközök fogyasztás utáni tisztítása. Ezekben az esetekben a vállalkozó olyan szolgáltatást kínál, amely messze túlmutat a puszta ételszállításon.

Amint azt a BFH 10. augusztus 2006-i ítéletében - VR 38/05 - (Szövetségi Adóközlöny 2007 II. 482. o.) pontosította, ezek az alapelvek mind a klasszikus vendéglátóiparra, mind az iskolai ebédidő-ellátásra vonatkoznak. Különösen itt az iskolavezetés gyakran a teljes megvalósítást egy vállalkozóra ruházza át, és így megszabadul az ebédeltetés önálló megszervezésének jelentős terhétől.

Ha azonban az étkeztetést az iskolákban nonprofit társaság nonprofit tevékenysége keretében biztosítja, a kedvezményes áfakulcs alkalmazandó (12. § (2) bekezdés, 8. sz. UStG. pont). A nonprofit ún. menza egyesületek vagy iskolasegítő egyesületek az iskolások iskolai alapellátása étellel és itallal az adótörvénykönyv 66. §-a szerint adókedvezményes speciális tevékenységet jelent (jóléti munka intézménye; vö. pályázat). rendelet az adótörvénykönyvről - AEAO - 66. § 5.).

3.4 Az előzetesen felszámított adó levonása és számlázása

Az UStG 15. § (1) bekezdésének 1. mondata szerint a vállalkozó levonhatja előzetesen felszámított adóként a jogszerűen esedékes adót azon szállítások és egyéb szolgáltatások után, amelyeket egy másik vállalkozó a vállalkozása számára teljesített. Ennek egyik feltétele többek között, hogy a vállalkozó a kapott szolgáltatásokat az előzetesen felszámított adó levonására jogosító kibocsátás értékesítésére használja fel.

Ha a támogató egyesület értékesítése forgalmi adóköteles, a támogató egyesület érvényesítheti az input szolgáltatásai után felszámított előzetesen felszámított adót (pl. a vásárolt élelmiszerek forgalmi adója), és ezzel csökkentheti saját forgalmi adófizetési kötelezettségét.

Az előzetesen felszámított adó levonásának érvényesítéséhez az UStG 14., 14a. §-a szerint kiállított számla megléte előfeltétel (15. § 1. bekezdés 1. mondat, 1. mondat, 2. mondat, UStG).

Ha egy vállalkozó a vállalkozása számára más vállalkozónak szállítást vagy egyéb szolgáltatást végez, ez utóbbi köteles 14 hónapon belül számlát kiállítani az UStG 2. § (1) bekezdés 2. mondatának 6. pontja szerint.

A számlának elvileg az UStG 14. § (4) bekezdésében meghatározott összes kötelező adatot tartalmaznia kell. Ha azonban a számlán szereplő végösszeg nem haladja meg a 150 eurót (ún. kis összegű számlák, UStDV 33. §), az UStG 14. § (4) bekezdésétől eltérően csak a következő adatokat kell feltüntetni a számlán:

• a szolgáltató vállalkozó teljes neve és teljes címe
• a kiadás dátuma
• a szállított tételek mennyisége és típusa vagy az egyéb szolgáltatások köre és típusa
• a díjazás és az alkalmazandó adó összege egy összegben
• adómentesség esetén annak feltüntetése, hogy a szállításra vagy egyéb szolgáltatásra adómentesség vonatkozik.

3.5 Támogatás

Ha ételosztási támogatást folyósít az egyesületnek az iskolavezetés, ez lehet áfa-törvény szerinti pótlék vagy valós adómentes támogatás.

Többletdíjnak minősül a szolgáltatás igénybevevőjén kívül a szolgáltatást nyújtó vállalkozás (kedvezményezett) által nyújtott szállításért vagy egyéb szolgáltatásért történő kifizetés. További díj felszámítása szükséges, ha a kedvezményezett és a fizető harmadik fél közötti közvetlen szolgáltatáscserét meg kell tagadni.

Valós támogatás viszont akkor jár, ha a kifizetések nem szolgáltatáscsere alapján történnek. Ez az az eset, amikor a kifizetések nem konkrét értékesítéshez kapcsolódnak, hanem egy adott szolgáltatástól függetlenül nyújtják.

3.6 Kisvállalkozási szabály

Az UStG 19. § (1) bekezdése szerint nem kell a forgalmi adót kivetni, ha az adóköteles bevétel az előző naptári évben nem haladta meg a 17 500 eurót, és a tárgyévben várhatóan nem haladja meg az 50 000 eurót.

4. Javasolt változtatások

Az EB és a BFH fogalmaztak 2011 több ítéletében mintegy gasztronómiai bevételek. A Szövetségi Pénzügyminisztérium országaival együttműködésben, a következményeit a jogtudomány kifejlesztett és tesztelt egy úgynevezett BMF. BMF levelében a közigazgatási utasítás kizárólag az adóhatóság, hanem közvetve az adófizetők, mert alapvetően indul egy megfelelő kilátás az adóhatóság.

Ez a BMF-levél rendelkezik az említett ítéletek végrehajtásáról. Kedvező hatások lesznek az úgynevezett szociális étkeztetésre (különösen az óvodákra, iskolákra). A BFH felhagyott a vendéglátói szolgáltatások felosztásával kapcsolatos ítélkezési gyakorlatával, így az ügy tényállásának megfelelően a jövőben 7 százalékos adókulccsal lehet élelmiszert értékesíteni, és csak a szolgáltatási részt kell 19 százalékos adókulccsal megadni. A BMF levele hamarosan megjelenik a BMF honlapján.

Forrás: Berlin [ Szövetségi Pénzügyminisztérium ]