Aspek cukai bekalan makan tengah hari di sekolah oleh persatuan sokongan sekolah

1. pengenalan

persatuan sokongan sekolah menyokong dalam pelbagai jenis mandat pendidikan sekolah. Mereka mengambil di kebanyakan sekolah juga bekalan makan tengah hari. Dengan maklumat berikut, Kementerian Kewangan Persekutuan memberikan gambaran keseluruhan kepada alam sekitar cukai penjagaan tengah hari melalui persatuan sokongan sekolah dan menunjukkan perubahan yang dirancang. Maklumat mengenai perkara undang-undang atau kes-kes individu cukai memberikan pihak berkuasa cukai serantau masing-masing (z. Pejabat Cukai B.), yang bertanggungjawab untuk memproses prosedur cukai umum.

2. Bukan Untung

Persatuan sokongan sekolah mempunyai keistimewaan cukai dan oleh itu dikecualikan daripada cukai korporat dan perdagangan jika mereka memenuhi keperluan undang-undang bukan untung. Walau bagaimanapun, jika persatuan sedemikian aktif secara komersial, maka keuntungan ini hanya bebas cukai jika ia dibuat sebagai sebahagian daripada operasi tujuan khas. Jika aktiviti ekonomi tidak boleh diklasifikasikan sebagai operasi tujuan khas, maka bahagian persatuan ini tertakluk kepada cukai pendapatan korporat dan cukai perdagangan jika melebihi had pusing ganti EUR 35.000.

Contoh perusahaan tujuan khas tersebut ialah institusi kebajikan. Penghantaran makanan dan minuman kepada murid sebagai sebahagian daripada perkhidmatan asas biasanya diklasifikasikan sebagai institusi kebajikan, supaya aktiviti ini juga dikecualikan daripada cukai perbadanan dan cukai perdagangan.

Anda boleh mendapatkan maklumat yang lebih terperinci tentang keperluan undang-undang bukan untung dan undang-undang persatuan dalam artikel "Kerja dan komitmen sukarela - Maklumat berguna daripada BMF".

3. Cukai Jualan

3.1 Am

Usahawan ialah seseorang yang menjalankan aktiviti komersial atau profesional dengan tujuan untuk menjana pendapatan. Perkhidmatan yang dijalankan oleh seorang usahawan di Jerman dengan bayaran sebagai sebahagian daripada syarikatnya adalah tertakluk kepada cukai jualan. Persatuan sokongan sekolah adalah usahawan dalam pengertian Akta Cukai Nilai Tambah, setakat perkhidmatan yang mampan disediakan dengan bayaran.

3.2 Pengecualian Cukai

Bekalan makanan dan minuman, e.

Selain itu, § 4 No. 23 UStG membenarkan makanan dan minuman dijual kepada murid di sekolah tanpa VAT. Menurut peruntukan pengecualian ini, antara lain, penyediaan katering oleh orang dan institusi adalah dikecualikan daripada VAT jika mereka menempatkan golongan muda terutamanya untuk tujuan pendidikan, latihan atau pendidikan lanjutan. Istilah "penerimaan" tidak terikat dengan syarat bahawa golongan muda menerima penginapan pada waktu malam dan makan malam penuh. Pada dasarnya, sekolah juga dikecualikan daripada pengecualian ini. Bagaimanapun, pengecualian cukai hanya boleh dituntut sekiranya perkhidmatan katering disediakan oleh penyedia kemudahan itu sendiri. Prasyarat untuk menuntut pengecualian cukai bukanlah makanan disediakan di sekolah atau oleh pihak berkuasa sekolah itu sendiri. Walau bagaimanapun, makanan sekolah mesti diedarkan oleh pihak sekolah sendiri. Mahkamah Fiskal Persekutuan (BFH) mengesahkan pendapat pentadbiran ini dalam penghakimannya pada 12 Februari 2009, VR 47/07. Menurut ini, jualan daripada makanan berbayar untuk guru dan pelajar sekolah sepanjang hari oleh persatuan swasta tidak termasuk sama ada di bawah Akta Cukai Nilai Tambah atau di bawah Perkara 13 Bahagian A Perenggan 1 Huruf i Arahan SPR 77/388 /EEC (mulai 1 Januari 2007: Perkara 132 Perenggan 1 huruf i Arahan Sistem Cukai Nilai Tambah - VAT SystRL -) dikecualikan daripada cukai jualan.

3.3 Kadar Cukai

Mengikut Seksyen 12 (2) No. 1 UStG, penghantaran makanan secara amnya tertakluk kepada pengurangan kadar cukai jualan sebanyak 7 peratus. Walau bagaimanapun, perkhidmatan dikecualikan daripada pengurangan cukai dan tertakluk kepada kadar cukai am sebanyak 19 peratus, walaupun sebahagian daripada perkhidmatan ini terdiri daripada penjualan makanan.

Mahkamah Keadilan Eropah (ECJ) dan Mahkamah Fiskal Persekutuan (BFH) telah meluluskan beberapa penghakiman dalam beberapa tahun kebelakangan ini mengenai persoalan pembezaan antara penghantaran dan perkhidmatan lain apabila menjual makanan dan minuman. Mengikut undang-undang kes, terdapat perkhidmatan lain tertakluk kepada kadar cukai jualan am sebanyak 19 peratus jika usahawan pembekal menyediakan perkhidmatan sebagai tambahan kepada penjualan makanan yang berbeza daripada yang semestinya dikaitkan dengan pemasaran makanan dan elemen perkhidmatan ini. mengatasi elemen penyampaian dari segi kualiti .

Perkhidmatan ini termasuk, sebagai contoh, penyediaan meja dan kerusi dan pembersihan perabot dan pinggan mangkuk atau kutleri terpakai selepas dimakan. Dalam kes ini, usahawan menawarkan perkhidmatan yang melampaui penghantaran makanan semata-mata.

Seperti yang dinyatakan dengan jelas oleh BFH dalam penghakimannya pada 10 Ogos 2006 - VR 38/05 - (Warta Cukai Persekutuan 2007 II ms. 482), prinsip-prinsip ini digunakan untuk kedua-dua perdagangan katering klasik dan untuk peruntukan waktu makan tengah hari di sekolah. Di sinilah pihak berkuasa sekolah sering memindahkan keseluruhan pelaksanaan kepada seorang usahawan dan dengan itu membebaskan dirinya daripada beban yang besar untuk mengatur bekalan makan tengah hari sendiri.

Walau bagaimanapun, jika makanan disediakan di sekolah oleh perbadanan bukan untung sebagai sebahagian daripada operasi didorong tujuannya, kadar VAT yang dikurangkan dikenakan (Seksyen 12 (2) no. 8 huruf a UStG). Pembekalan asas kanak-kanak sekolah dengan makanan dan minuman di sekolah oleh bukan untung yang dipanggil persatuan kantin atau persatuan pembangunan sekolah mewakili operasi tujuan khas yang diberi keistimewaan cukai mengikut Seksyen 66 Kod Fiskal (institusi kebajikan; rujuk Permohonan Dekri untuk Kod Fiskal - AEAO - pada Seksyen 66 No. 5).

3.4 Potongan Cukai Input dan Invois

Mengikut Seksyen 15 (1) ayat 1 no 1 UStG, pengusaha boleh memotong cukai terhutang secara sah bagi penghantaran dan perkhidmatan lain yang telah dijalankan oleh usahawan lain untuk syarikatnya sebagai cukai input. Salah satu prasyaratnya ialah antara lain usahawan menggunakan perkhidmatan yang diterima untuk mencapai jualan keluaran yang melayakkan potongan cukai input.

Jika jualan persatuan penaja tertakluk kepada cukai jualan, persatuan penaja boleh menuntut cukai input yang dikenakan ke atas perkhidmatan inputnya (cth. cukai jualan ke atas makanan yang dibeli) dan dengan itu mengurangkan liabiliti cukai jualannya sendiri.

Bagi penegasan potongan cukai input, antara lain, pemilikan invois yang dikeluarkan mengikut §§ 14, 14a UStG adalah prasyarat (§ 15 Perenggan 1 Ayat 1 No. 1 Ayat 2 UStG).

Sekiranya usahawan melakukan penghantaran atau perkhidmatan lain kepada usahawan lain untuk syarikatnya, pengusaha tersebut wajib mengeluarkan invois dalam tempoh 14 bulan mengikut Seksyen 2 (1) ayat 2 no 6 UStG.

Pada dasarnya, invois mesti mengandungi semua maklumat mandatori yang dinyatakan dalam Seksyen 14 (4) UStG. Walau bagaimanapun, jika jumlah amaun pada invois tidak melebihi EUR 150 (yang dipanggil invois jumlah kecil, Seksyen 33 UStDV), dalam sisihan daripada Seksyen 14 (4) UStG, hanya maklumat berikut mesti disertakan dalam invois:

• nama penuh dan alamat penuh usahawan yang menyediakan
• tarikh dikeluarkan
• kuantiti dan jenis barang yang dihantar atau skop dan jenis perkhidmatan lain
• imbuhan dan amaun cukai yang berkenaan dalam satu jumlah
• dalam kes pengecualian cukai, satu petunjuk bahawa pengecualian cukai dikenakan pada penghantaran atau perkhidmatan lain.

3.5 Pemberian

Jika subsidi untuk pengagihan makanan dibayar kepada persatuan oleh pihak berkuasa sekolah, ini boleh menjadi bayaran tambahan di bawah undang-undang VAT atau subsidi sebenar tidak bercukai.

Pembayaran yang dibuat oleh seseorang selain daripada penerima perkhidmatan untuk penghantaran atau perkhidmatan lain yang disediakan oleh syarikat yang menyediakan perkhidmatan (penerima) hendaklah dianggap sebagai imbuhan tambahan. Bayaran tambahan akan diandaikan jika pertukaran terus perkhidmatan antara penerima dan pihak ketiga yang membayar akan dinafikan.

Subsidi sebenar, sebaliknya, wujud jika pembayaran tidak dibuat berdasarkan pertukaran perkhidmatan. Ini berlaku apabila pembayaran tidak dikaitkan dengan jualan tertentu, tetapi diberikan secara bebas daripada perkhidmatan tertentu.

3.6 Peraturan Perniagaan Kecil

Menurut Seksyen 19 (1) UStG, cukai jualan yang terhutang tidak dikenakan jika pendapatan bercukai pada tahun kalendar sebelumnya tidak melebihi EUR 17 dan tidak dijangka melebihi EUR 500 pada tahun kalendar semasa.

4. Cadangan Perubahan

Pada tahun 2011, ECJ dan BFH mengeluarkan beberapa penghakiman mengenai subjek jualan gastronomi. Kementerian Kewangan Persekutuan, dengan kerjasama negeri-negeri persekutuan, telah meneliti akibat undang-undang kes dan telah merangka surat yang dipanggil BMF. Surat Kementerian Kewangan Persekutuan ditujukan secara eksklusif kepada pihak berkuasa cukai sebagai arahan pentadbiran, tetapi juga secara tidak langsung kepada pembayar cukai, kerana mereka pada asasnya boleh menganggap pandangan yang sepadan dengan pihak berkuasa cukai.

Surat BMF ini memperuntukkan pelaksanaan penghakiman yang disebutkan. Akan ada kesan positif terhadap apa yang dipanggil katering sosial (terutamanya tadika, sekolah). BFH telah meninggalkan undang-undang kes mengenai pembahagian perkhidmatan katering, supaya jika fakta kes disusun dengan sewajarnya, makanan boleh dijual pada kadar cukai 7 peratus pada masa hadapan dan hanya bahagian perkhidmatan dikenakan cukai sebanyak 19 peratus. Surat BMF akan diterbitkan tidak lama lagi di laman web BMF.

Sumber: Berlin [ Kementerian Kewangan Persekutuan ]