Po në lidhje me taksën e shitjes për shërbimin e festave, ushqimet e shkollës dhe ushqimet?
"BMF lëshon letra për përcaktimin e dërgesave dhe shërbimeve të tjera gjatë shpërndarjes së ushqimit dhe pijeve"
Vitet e fundit, Gjykata Evropiane e Drejtësisë dhe Gjykata Federale Fiskale kanë nxjerrë disa vendime për dallimin ndërmjet dërgesave dhe shërbimeve të tjera. Pasojat që rezultojnë nga trajtimi i TVSH-së për shërbimet gastronomike dhe të ashtuquajturat katering social janë paraqitur tashmë në letrën e BMF-së të datës 20 mars 2013 (IV D 2 - S 7100/07/10050-06, DOK. 2013/0077777) dhe janë shpjegohen qartë një numër i madh shembujsh.Në thelb, zbatohet si vijon: Dërgesat e ushqimeve i nënshtrohen normës së reduktuar të taksës së shitjes prej 7 për qind. Shërbimet e tjera përjashtohen nga ky përfitim, edhe nëse një pjesë e këtyre shërbimeve konsiston në shpërndarjen e ushqimit. Ashtu si në të kaluarën, kompleksiteti i përgatitjes (pjatë standarde ose produkt me cilësi të lartë) është i parëndësishëm për çështjen e shkallës së taksës.
Furnizime të pajisura thjesht pa ndenjëse do të tatohen në të ardhmen me 7 përqind.
Në të ardhmen, norma e reduktuar e taksës së shitjes do të zbatohet rregullisht për të ashtuquajturat “ushqime në rrota”, që përdoret kryesisht nga të moshuarit.
Kur bëhet fjalë për drekat e shkollës, ka një sërë modelesh të ndryshme. Këtu varet nga rasti specifik individual. Informacion më të detajuar mund të gjeni në artikullin “Aspektet tatimore të drekës shkollore të ofruara nga shoqatat mbështetëse të shkollave”
Gjithashtu, paragrafi 4 i nenit “Aspekte tatimore të ofrimit të drekës në shkolla nga shoqatat mbështetëse të shkollave” i datës 28 janar 2013 duhet të përditësohet: “4. Më shumë detaje Ndryshimet e planifikuara
Në vitin 2011, GJED dhe BFH nxorën disa vendime mbi temën e shitjeve gastronomike. Ministria Federale e Financave, në bashkëpunim me shtetet federale, ka shqyrtuar pasojat e praktikës gjyqësore dhe ka hartuar të ashtuquajturën shkresë BMF. Letrat e Ministrisë Federale të Financave u drejtohen ekskluzivisht organeve tatimore si udhëzime administrative, por edhe në mënyrë indirekte ndaj tatimpaguesve, sepse ato në thelb mund të marrin një këndvështrim përkatës të organeve tatimore.
Kjo letër BMF parashikon zbatimin e gjykimeve të përmendura. Do të ketë efekte pozitive në të ashtuquajturin katering social (veçanërisht kopshte, shkolla). BFH ka braktisur praktikën e saj gjyqësore për ndarjen e shërbimeve të kateringut, në mënyrë që nëse faktet e çështjes strukturohen në përputhje me rrethanat, ushqimi mund të shitet me një normë tatimore prej 7 përqind në të ardhmen dhe vetëm pjesa e shërbimit të taksohet me 19 përqind.
Qarkorja në formulimin origjinal:
Kufizimin e dërgesave dhe shërbimeve të tjera gjatë servirjes së ushqimit dhe pijeve; Pasojat e vendimit të GJED-së të 10 marsit 2011 - C-497/09 dhe të tjerët - dhe vendimeve të BFH të 8 qershorit 2011, XI R 37/08, 30 qershor 2011, VR 3/07, VR 35/08, VR 18/10, 12 tetor 2011, VR 66/09, dhe e 23 nëntorit 2011, XI R 6/08 dhe Rregullorja e Këshillit (BE) Nr. 282/11 e datës 15 mars 2011 (OJ EU Nr. L 77 f. 1)
GZ IV D 2 - S 7100/07/10050-06
DOC 2013/0077777
Me aktgjykimet e 10 marsit 2011, C-497/09 et al., 8 qershor 2011, XI R 37/08, 30 qershor 2011, VR 3/07, VR 35/08, VR 18/10, 12 tetor , 2011 , VR 66/09 dhe e 23 nëntorit 2011, XI R 6/08, GJED dhe BFH kanë vendosur mbi dallimin ndërmjet dërgesave dhe shërbimeve të tjera kur shërbehen ushqime dhe pije1.
Në lidhje me rezultatin e diskutimit me autoritetet më të larta financiare të vendeve, zbatohen sa vijon:
I. Zbatimi i aktgjykimeve
Përveç gjykimeve të përmendura, për transaksionet e kryera pas datës 30 qershor 2011, neni 6 i Rregullores së Këshillit (BE) nr. 282/11, datë 15 mars 2011, OJ EU Nr. L 77 f. 1 (TVSH) duhet të jetë marrë parasysh . Në bazë të nenit 6 (1) të Rregullores së TVSH-së, shitja e ushqimeve dhe/ose pijeve të përgatitura ose të papërgatitura së bashku me shërbime të mjaftueshme mbështetëse që mundësojnë konsumimin e tyre të menjëhershëm llogaritet si shërbime të tjera. Dorëzimi i ushqimit dhe/ose pijeve është vetëm një komponent i shërbimit të përgjithshëm, në të cilin mbizotëron komponenti i shërbimit. Prandaj, përgatitja nuk është e rëndësishme. Përderisa gjykimet e përmendura për vlerësimin e shitjeve janë të lidhura me kompleksitetin e përgatitjes së ushqimit, ato nuk janë më të zbatueshme për shitjet e kryera pas datës 30 qershor 2011.
[1 Vendimet publikohen në të njëjtën kohë në Gazetën Federale të Taksave II.]
II.Amendimi i dekretit të aplikimit për taksën e shitjes
Seksioni 3.6 i dekretit të aplikimit për taksën e shitjeve të 1 tetorit 2010 (BStBl I f. 846), i cili u ndryshua për herë të fundit nga letra BMF e 7 marsit 2013 - IV D 2 - S 7105/11/10001 (2013/0213861) është, është formuluar si më poshtë:
"3.6. Kufizimi i dërgesave dhe shërbimeve të tjera gjatë servirjes së ushqimit dhe pijeve
(1) Ushqimet e gatshme mund të dorëzohen si pjesë e një dërgese që mund të tatohet me një normë të reduktuar dhe si pjesë e një shërbimi tjetër që nuk tatohet me një normë të reduktuar. Dallimi ndërmjet dërgesave dhe shërbimeve të tjera bazohet në parime të përgjithshme (shih seksionin 3.5). Në bazë të nenit 6 paragrafi 1 i Rregullores së TVSH-së, shërbim tjetër konsiderohet dërgimi i ushqimeve dhe/ose pijeve të përgatitura ose të papërgatitura së bashku me shërbime të mjaftueshme mbështetëse që mundësojnë konsumimin e menjëhershëm të tyre. Dorëzimi i ushqimit dhe/ose pijeve është vetëm një komponent i shërbimit të përgjithshëm, në të cilin mbizotëron cilësia e komponentit të shërbimit. Nëse pjesa e shërbimit është cilësisht mbizotëruese duhet të vlerësohet bazuar në tablonë e përgjithshme të situatës së shitjeve. Në këtë vlerësim të përgjithshëm të të gjitha rrethanave të rastit individual, duhet të merren parasysh vetëm ato shërbime që ndryshojnë nga ato që lidhen detyrimisht me tregtimin e ushqimit (shih paragrafin 3). Elementët e shërbimit që lidhen domosdoshmërisht me tregtimin e ushqimit nuk merren parasysh në ekzaminimin që do të kryhet (shih paragrafin 2). Po kështu, shërbimet e ofruara nga kompania që furnizon ushqimin ose nga palët e treta që nuk kanë lidhje me furnizimin me ushqim (p.sh. ofertat argëtuese në parqet argëtuese, shërbimet e ofruara nga një shërbim infermieror ose shërbimet e pastrimit të ndërtesave jashtë kontratave të hotelierisë së pavarur) nuk përfshihen në testin.
(2) Në veçanti, elementët e mëposhtëm lidhen domosdoshmërisht me tregtimin e ushqimeve të gatshme dhe nuk duhet të merren parasysh në vlerësimin e përgjithshëm që do të bëhet:
? ekspozimi i mallrave në rafte;
? përgatitja e vakteve;
? Transporti i ushqimit dhe pijeve në vendin e konsumit, duke përfshirë shërbimet përkatëse si ftohja ose ngrohja, përdorimi i kontejnerëve dhe pajisjeve speciale të kërkuara për këtë dhe miratimi i një kohe fikse të dorëzimit;
? Shërbimet e zakonshme ndihmëse (p.sh. paketimi, ofrimi i enëve ose takëmeve të disponueshme);
? sigurimi i serveletave të letrës;
? Shpërndarja e mustardës, ketchup-it, majonezës, salcës së mollës ose suplementeve të ngjashme;
? Sigurimi i koshave të mbeturinave në kioska, tezga, sallame etj.;
? Sigurimi i objekteve dhe pajisjeve kryesisht për shitjen e mallrave (p.sh. sportelet dhe sportelet e shitjes dhe raftet në kioska, stendat e shitjes, stendat e sallamit, etj.);
? thjesht krijimi i përshkrimeve të shërbimit (p.sh. menutë ose planet);
? shpjegim i përgjithshëm i gamës së shërbimeve;
? Mbledhja e tarifës për ushqimin e shkollës nga llogaritë e kujdestarëve ligjorë.
Dorëzimi i ushqimit të përgatitur ose të papërgatitur me ose pa transport, por pa shërbime të tjera mbështetëse, përbën gjithmonë furnizim (neni 6 (2) Rregullorja e TVSH-së). Sigurimi që ushqimi është gati për t'u ngrënë gjatë transportit (p.sh. duke e mbajtur të ngrohtë në kontejnerë të posaçëm) dhe dakordimi për një kohë të caktuar për dorëzimin e ushqimit te klienti janë një pjesë e varur e transportit dhe për këtë arsye nuk duhet të konsiderohen veçmas. Dorëzimi i mallrave nga makinat shitëse është gjithmonë një dërgesë.
(3) Elementet e shërbimit që nuk janë domosdoshmërisht të lidhura me tregtimin e ushqimit dhe për këtë arsye janë të dëmshme për pranimin e një dërgese, ekzistojnë për aq sa sipërmarrësi furnizues nuk është i kufizuar në ushtrimin e funksionit tregtar dhe shpërndarës të tregtisë me pakicë të ushqimit dhe tregtia me ushqime (krh. vendimin BFH të 24 nëntorit 11, VR 1988/30, BStBl 83 II f. 1989). Në veçanti, elementët e mëposhtëm nuk lidhen domosdoshmërisht me tregtimin e ushqimit dhe për këtë arsye duhet të merren parasysh si pjesë e vlerësimit të përgjithshëm:
? Sigurimi i një infrastrukture që promovon mikpritjen (shih paragrafin 4);
? Shërbimi i ushqimit dhe pijeve;
? Sigurimi i personelit operativ, gatimit ose pastrimit;
? Kryerja e shërbimeve të shërbimit, funksionimit ose larjes së enëve si pjesë e një infrastrukture që promovon mikpritjen ose në ambientet e klientit;
? Dhënia e përdorimit të enëve ose takëmeve;
? Sigurimi i mobiljeve (p.sh. tavolina dhe karrige) për përdorim jashtë ambienteve të biznesit të sipërmarrësit;
? Pastrimi ose asgjësimi i artikujve nëse ofrimi i këtyre artikujve përfaqëson një element shërbimi që mund të merret parasysh (shih vendimin BFH të 10 gushtit 8, VR 2006/55, BStBl 04 II f. 2007);
? Këshilla individuale për zgjedhjen e ushqimit dhe pijeve;
? Këshillimi i klientëve për përbërjen dhe sasinë e vakteve për një rast të caktuar.
Nëse artikujt e ofruar (enë, enët, etj.) i shërbejnë kryesisht qëllimit të paketimit, ofrimi i tyre nuk përbën një element shërbimi që mund të merret parasysh.Në këtë rast, pastrimi ose asgjësimi i mëpasshëm i artikujve të ofruar gjithashtu nuk është të merren parasysh në vlerësimin e përgjithshëm.
Sigurimi i infrastrukturës në mbështetje të mikpritjes
(4) Sigurimi i një infrastrukture që promovon mikpritjen përfaqëson një element shërbimi që duhet të merret parasysh në kontekstin e vlerësimit të përgjithshëm. Në veçanti, sigurimi i pajisjeve që synojnë të promovojnë konsumin e synuar të ushqimit dhe pijeve në vend (p.sh. B. lokalet, tavolina dhe karrige ose stola, grupe tendash birre). Cilësia e infrastrukturës së ofruar është e parëndësishme. Prandaj, një hapësirë magazinimi për ushqim dhe pije me ndenjëse është e mjaftueshme për pranimin e një shërbimi tjetër (krh. vendimin e BFH, datë 30 qershor 6, VR 2011/18, BStBl 10 II fq. ___). Përveç kësaj, për shembull, sigurimi i tualeteve dhe tualeteve duhet të përfshihet në vlerësimin e përgjithshëm. Një infrastrukturë e destinuar kryesisht për të promovuar mikpritjen nuk duhet të rezervohet për përdorim ekskluziv nga konsumatori konsumator. Nëse sipërmarrësi gjithashtu toleron përdorimin nga njerëz të tjerë, kjo nuk e pengon atë të merret parasysh. Pajisjet të cilat, sipas qëllimit të tyre të synuar, nuk shërbejnë kryesisht për të lehtësuar konsumin e ushqimit dhe pijeve (p.sh. tavolinat e barit dhe ndenjëset në ambientet e pritjes së holleve të kinemasë, si dhe ndenjëset në kinema, teatro dhe stadiume shërbimi, stola parku në hapësirat publike, komodina në dhomat e të sëmurëve dhe të infermierëve) nuk duhet të merren parasysh (shih vendimin e BFH të 2013 qershorit 30, VR 6/2011, BStBl 3 II fq. ___). Kjo vlen edhe nëse në këto objekte ka pajisje të thjeshta, të improvizuara që synojnë të nxisin konsumin (p.sh. mbajtëse pijesh, rafte). Pajisjet e konsumit të improvizuar, si p.sh. B. Sportele ushqimore pa ndenjëse apo tavolina bar. Megjithatë, nëse ushqimi dhe pijet ofrohen për konsum në vend, nuk është e rëndësishme që të gjitha lehtësitë e ofruara të përdoren realisht. Përkundrazi, mjafton vetëm vënia në dispozicion. Në këtë rast, norma e përgjithshme tatimore duhet të zbatohet për të gjitha shitjet në vend. Marrëveshja e qëllimit në momentin e lidhjes së kontratës është vendimtare për shqyrtimin e një infrastrukture që mbështet mikpritjen. Nëse klienti shprehet se dëshiron të hajë një vakt në vend, por më pas ia heq, zbatohet norma e përgjithshme e taksës së shitjes. Nëse ushqimi shërbehet si duke përdorur elementë infrastrukture që nuk duhet të merren parasysh (p.sh. në zonat e pritjes së kinemasë) dhe veçmas në zonat e hotelierisë, zonat individuale duhet të konsiderohen veçmas.
(5) Elementët e përmendur në paragrafin 3 duhet të merren parasysh vetëm nëse ato vihen në dispozicion të klientit nga sipërmarrësi që furnizon ushqimin si pjesë e një shërbimi uniform dhe janë synuar nga ofruesi i shërbimit ekskluzivisht për të lehtësuar konsumin e ushqimi (krh. Aktgjykimi BFH i 30 qershorit 6, VR 2011/18, BStBl 10 II fq. ___). Elementet e shërbimit të ofruara nga palët e treta në përgjithësi nuk duhet të merren parasysh. Parakusht për moskonsiderim është që pala e tretë të veprojë drejtpërdrejt ndaj klientit konsumator. Prandaj duhet të kontrollohet në raste individuale - nëse është e nevojshme duke marrë parasysh marrëveshjet e bëra - deri në çfarë mase elementet e shërbimit të ofruara në dukje nga një palë e tretë duhet t'i atribuohen sipërmarrësit që furnizon ushqimin. Nëse pala e tretë i paguan këtij sipërmarrësi dhe ky i fundit i paguan klientit, ky është një element shërbimi i sipërmarrësit që furnizon ushqimin, i cili duhet të merret parasysh në kuadër të vlerësimit të përgjithshëm.
(6) Parimet e përcaktuara në paragrafët 1 deri në 5 zbatohen në mënyrë të barabartë për baret e ushqimit dhe shërbimet e ushqimit në qendrat e kujdesit ditor, shkollat dhe mensat, spitalet, shtëpitë e të moshuarve ose objektet e ngjashme, për shërbimet e ofruara nga kompanitë e hotelierisë (shërbimet e festave) dhe shërbimet e ushqimit ( "Ushqimi mbi rrota"). Ato zbatohen gjithashtu për dërgesat me vlerë pa pagesë. Nëse konsumi nga vetë sipërmarrësi duhet të konsiderohet si një shërbim tjetër, ekziston një taksë mbi vlerën e lirë § 3 paragrafi 9a nr.2 UStG, e cila i nënshtrohet normës së përgjithshme tatimore. Për sendet me vlerë falas sipas § 3 Abs. 1b UStG - z. B. Largimi i ushqimit nga një hanxhi për konsum në një apartament të ndarë nga bujtina - merret parasysh shkalla e reduktuar e taksës. Referenca i bëhet shumës fikse për taksat me vlerë të lirë (largimet e mallrave) të publikuara çdo vit në BStBl Pjesa I (shih seksionin 10.6 Para. 1 Fjalia 6).
Shembulli 1:
Operatori i stendës së ushqimit u jep klientëve të tij salcice të gatshme, patate të skuqura etj. në enë kartoni ose në enë tavoline të ripërdorshme. Klienti merr gjithashtu një servietë, takëm të disponueshëm ose të ripërdorshëm dhe, nëse dëshiron, ketchup, majonezë ose mustardë. Bar-rostiçeri ka një banak ku mund të hahet ushqimi në këmbë. Operatori ka vendosur tre tavolina bar para stendës. 80% e ushqimit jepet për konsum të menjëhershëm. 20% e pjatave jepen për tu marrë.
Pavarësisht nëse klienti e blen ushqimin për ta marrë apo për të ngrënë aty për aty, në përgjithësi ka dërgesa preferenciale brenda kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG. Elementët e shërbimit të ofruar (sigurimi i pajisjeve më të thjeshta të konsumit si banak dhe tavolina në këmbë, si dhe enë tavoline të ripërdorshme) nuk çojnë në pranimin e ndonjë shërbimi tjetër në një pamje të përgjithshme vlerësuese të procesit, duke përfshirë në lidhje me ushqimin e konsumuar. në vend (krh. vendimin BFH të 8 qershorit 6, XI R 2011/37, BStBl 08 II fq. ___, dhe të 2013 qershorit 30, VR 6/2011, BStBl 35 II fq. ___). Cilësia e ushqimit dhe kompleksiteti i përgatitjes nuk kanë ndikim në vlerësimin e fakteve.
Shembulli 2:
Ashtu si shembulli 1, por stendat e ushqimeve kanë, përveç tavolinave në këmbë, grupe tendash birre të përbëra nga stola dhe tavolina, ku klientët mund të hanë.
Për aq sa ushqimi dorëzohet për t'u marrë, ka dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG. Për aq sa ushqimet ofrohen për konsum në vend, ka shërbime të tjera jo të privilegjuara sipas kuptimit të seksionit 3 (9) UStG. Me sigurimin e tavolinave dhe ndenjëseve është tejkaluar pragu i shitjeve të kateringut (krh. vendimin e BFH, datë 30 qershor 6, VR 2011/18, Gazeta Federale e Tatimeve 10 II. fq. ___). Përdorimi aktual i ndenjëseve është i parëndësishëm. Deklarata e qëllimit të klientit për të konsumuar ushqimin në vend është vendimtare.
Shembulli 3:
Kompania e kateringut A ofron drekë të gatshme në një shkollë në bazë të një kontrate të lidhur me autoritetin e shkollës. A merr përsipër servirjen e ushqimit, pastrimin e dhomave si dhe tavolinave, enëve dhe takëmeve me stafin e vet.
Ekzistojnë shërbime të tjera jo të privilegjuara brenda kuptimit të seksionit 3 (9) UStG. Krahas shpërndarjes së vakteve, ofrohen edhe shërbime që nuk janë domosdoshmërisht të lidhura me tregtimin e vakteve (sigurimi i pajisjeve të konsumit, pastrimi i dhomave dhe tavolinave, enët dhe takëmet) dhe të cilat, kur procesi konsiderohet në tërësi. , peshojnë më shumë se elementi i dorëzimit për nga cilësia.
Shembulli 4:
Një shoqatë shkollore ofron drekë për nxënësit e shkollës. Ushqimi i gatshëm i dorëzohet shoqatës së shkollës nga kontraktori i hotelierisë A në kontejnerë të ngrohtë në orare të caktuara dhe më pas u shpërndahet nxënësve nga anëtarët e shoqatës së shkollës. Nxënësit hanë në një dhomë me shumë qëllime të pajisura me tavolina dhe karrige. Shoqata e shkollës gjithashtu pastron dhomat, tavolinat, enët dhe takëmet.
Kompania e kateringut A ofron dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG, pasi shërbimi i saj është i kufizuar në shpërndarjen e ushqimeve të përgatitura dhe transportin e tyre pa shërbime të tjera mbështetëse.
Shoqata e shkollës ofron shërbime të tjera sipas kuptimit të Seksionit 3 (9) UStG. Krahas shpërndarjes së vakteve, ofrohen edhe shërbime që nuk janë domosdoshmërisht të lidhura me tregtimin e vakteve (sigurimi i pajisjeve të konsumit, pastrimi i dhomave dhe tavolinave, enët dhe takëmet) dhe të cilat, kur procesi konsiderohet në tërësi. , peshojnë më shumë se elementi i dorëzimit për nga cilësia. Nëse plotësohen kërkesat e tjera, shitjet mund t'i nënshtrohen një norme të reduktuar tatimore sipas § 12 Paragrafi 2 Nr. 8 UStG.
Shembulli 5:
Si shembulli 4, por kompania e kateringut A e furnizon shoqatën e shkollës me ushqime të ngrira. Ai siguron një frigorifer dhe një pajisje shkrirjeje (teknologji rigjenerimi) për këtë qëllim. Përgatitja përfundimtare e ushqimit (shkrirja dhe ngrohja) dhe shpërndarja bëhet nga shoqata e shkollës.
Kompania e kateringut A bën dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG. Ofrimi i teknologjisë së rigjenerimit është një shërbim ndihmës për shpërndarjen e ushqimit.
Shembulli 6:
Një sipërmarrës furnizon një spital me drekë dhe darkë për pacientët. Ai i përgatit ushqimet sipas një menuje të rënë dakord me marrësin e shërbimit në kuzhinën e spitalit porositës. Në orare të caktuara, ushqimet i dorëzohen në kontejnerë të mëdhenj personelit të spitalit, i cili i transporton në reparte, porcion dhe u shërben ushqimet pacientëve dhe më pas pastron enët dhe takëm.
Ekzistojnë dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG, pasi shërbimi i sipërmarrësit është i kufizuar në shpërndarjen e ushqimeve të përgatitura pa shërbime të tjera mbështetëse. Elementet e shërbimit të ofruara nga personeli i spitalit nuk duhet të merren parasysh gjatë vlerësimit të procesit të përgjithshëm.
Shembulli 7:
Faktet si në shembullin 6. Megjithatë, një palë e tretë është e detyruar të pastrojë enët dhe takëmet në kuzhinën e spitalit.
Përderisa shërbimet e larjes së enëve të ofruara nga pala e tretë nuk i atribuohen sipërmarrësit, shërbimi i tij gjithashtu kufizohet në këtë rast në ofrimin e ushqimeve të përgatitura pa shërbime të tjera mbështetëse. Prandaj ka edhe dërgesa preferenciale në spital.
Shembulli 8:
Një sipërmarrës përgatit ushqimet për pacientët me stafin e tij në kuzhinën e marrë me qira të një spitali, transporton ushqimet me porcione në reparte dhe pastron enët dhe takëmet. Ushqimi u shpërndahet pacientëve nga stafi i spitalit.
Ekzistojnë dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) Nr. 1 UStG. Pastrimi i enëve dhe takëmeve nuk duhet të merret parasysh në kontekstin e vlerësimit të përgjithshëm, pasi ofrimi i këtyre artikujve nuk përfaqëson një element shërbimi që mund të merret parasysh.
Shembulli 9:
Një kasap operon një shërbim feste. Pasi sipërmarrësi ka këshilluar individualisht klientët për zgjedhjen e pjatave, përbërjen dhe sasinë e tyre, përgatit një shuplakë të ftohtë dhe të ngrohtë. Pjatat e gatshme dhe kontejnerët e ngrohjes merren nga klientët ose u dorëzohen klientëve nga kasapi. Kasapi merr dhe pastron pjatat bosh dhe enët e ngrohjes ditën tjetër.
Ekzistojnë dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG, pasi shërbimi i sipërmarrësit është i kufizuar në shpërndarjen e ushqimeve të përgatitura, transportin e tyre nëse është e nevojshme dhe këshilla. Sigurimi i pjatave dhe kontejnerëve ngrohës ka kryesisht karakterin e paketimit dhe gjithashtu çon në shqyrtimin e përgjithshëm të procesit së bashku me elementin e shërbimit që duhet të merret parasysh.
"Këshilla" nuk çon në një mbizotërim cilësor të elementeve të shërbimit. Meqenëse pllakat dhe kontejnerët që mbajnë nxehtësinë kryesisht kanë një funksion paketimi, pastrimi i tyre nuk duhet të merret parasysh.
Shembulli 10:
Fakte si në shembullin 9, por kasap gjithashtu jep hua enë dhe/ose takëm që duhet të pastrohen nga klienti përpara se të kthehen.
Ekzistojnë shërbime të tjera jo të privilegjuara brenda kuptimit të seksionit 3 (9) UStG. Në këtë rast, enët nuk kanë funksion paketimi. Me ofrimin e enëve dhe takëmeve në numër të madh, shtohet një element shërbimi, përmes të cilit procesi duhet të konsiderohet si një shërbim tjetër jo i privilegjuar kur shikohet tabloja e tij e përgjithshme. Është e parëndësishme që enët dhe takëm të kthehen të pastruara nga klienti (shih vendimin e BFH të 23 nëntorit 11, XI R 2011/6, BStBl 08 II, f. ___).
Shembulli 11:
Operatori i një shërbimi feste jep ushqime të përgatitura, të gatshme për t'u ngrënë në një gjendje të ngrohtë për një festë të klientit të tij në një kohë të caktuar me kërkesë të veçantë të klientit. Ai përgatit bufenë duke i sistemuar enët në aparate ngrohëse në tavolinat e klientit dhe duke i dekoruar ato në mënyrë festive.
Ekzistojnë shërbime të tjera jo të privilegjuara brenda kuptimit të seksionit 3 (9) UStG. Sigurimi i pajisjeve ngrohëse kryen kryesisht funksionin e paketimit. Megjithatë, kur merret në konsideratë procesi në tërësi, së bashku me elementët e shërbimit që duhen marrë parasysh (përgatitja e bufesë, aranzhimi dhe dekorimet festive), çon në një mbizotërim cilësor të elementeve të shërbimit.
Shembulli 12:
Me kërkesë të veçantë të klientit, operatori i një shërbimi feste jep ushqime të përgatitura, të gatshme për të ngrënë në një kohë të caktuar për një festë të klientit të tij. Klienti merr gjithashtu serveta, enë për përdorim dhe takëm. Operatori i shërbimit të partisë ka marrë përsipër të mbledhë dhe asgjësojë enët dhe takëmet e disponueshme.
Ekzistojnë shërbime të tjera jo të privilegjuara brenda kuptimit të seksionit 3 (9) UStG. Në shqyrtimin e përgjithshëm të procesit që do të kryhet, elementët e shërbimit që duhen marrë parasysh (duke siguruar një numër të madh enësh dhe takëmesh të disponueshme së bashku me asgjësimin e tyre) peshojnë më shumë se elementi i dorëzimit për sa i përket cilësisë.
Shembulli 13:
Si shembulli 12, por klienti i disponon vetë enët dhe takëmet e disponueshme.
Ekzistojnë dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) Nr. 1 UStG. Meqenëse konsumatori kujdeset vetë për asgjësimin, performanca e sipërmarrësit kufizohet në shpërndarjen e ushqimeve të përgatitura dhe transportin e tyre pa shërbime të tjera mbështetëse.
Shembulli 14:
Një shërbim ushqimi u ofron klientëve individualë drekën dhe darkën gati për t'u ngrënë në pajisje ngrohëse në enët e ofruara nga shërbimi i vakteve, në të cilat vaktet renditen si porcione individuale të gatshme për të ngrënë pasi të jetë hequr mbulesa ngrohëse. Kjo enë do të merret përsëri nga shërbimi i ushqimit dhe do të pastrohet në një moment të mëvonshëm kohor pasi të jetë pastruar paraprakisht nga klientët individualë.
Ekzistojnë dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) Nr. 1 UStG. Meqenëse enët kryejnë kryesisht funksionin e paketimit, transferimi i përdorimit dhe pastrimi përfundimtar i saj nuk e tejkalojnë elementin e dorëzimit për sa i përket cilësisë. Nuk varet nga materiali apo forma e enëve.
Shembulli 15:
Një shërbim ushqimi ofron dreka dhe darka të gatshme për klientët individualë në topa dhe ngrohëse që nuk janë të destinuara për konsumim ushqimor prej tyre. Servirja e pjatave në enët e klientëve individualë dhe pastrimi i mëpasshëm i enëve dhe takëmeve në kuzhinën e klientëve individualë kryhet nga shërbimi i kujdesit ndaj klientit. Nuk ka lidhje midis shërbimit të ushqimit dhe shërbimit të infermierisë.
Ekzistojnë dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 paragrafi 2 nr. 1 UStG, pasi shërbimi i shërbimit të ushqimit është i kufizuar në shpërndarjen e ushqimeve të përgatitura dhe transportin e tyre pa shërbime të tjera mbështetëse. Shërbimet e ofruara nga shërbimi infermieror nuk duhet të merren parasysh gjatë vlerësimit të procesit të përgjithshëm.
Shembulli 16:
Sipërmarrës të ndryshëm ofrojnë ushqime dhe pije të ndryshme në një pjesë të lidhur të një qendre tregtare. Në afërsi të stendave ka tavolina dhe karrige që mund të përdoren në mënyrë të barabartë nga të gjithë klientët e sipërmarrësve (i ashtuquajturi "food court"). Raftet janë të disponueshme për kthimin e enëve dhe përdoren nga të gjithë sipërmarrësit.
Për aq sa ushqimi dorëzohet për t'u marrë, ka dërgesa preferenciale sipas kuptimit të seksionit 12 (2) nr. 1 UStG. Për aq sa ushqimet ofrohen për konsum në vend, ka shërbime të tjera jo të privilegjuara sipas kuptimit të seksionit 3 (9) UStG. Faktori vendimtar është deklarimi i qëllimit të klientit për të hequr ushqimin ose për ta ngrënë atë në vend. Infrastruktura e përbashkët i atribuohet të gjithë sipërmarrësve. Fakti që tavolinat dhe karriget përdoren edhe nga njerëz që nuk i përdorin Dine ose konsumoni pije.”
Me fuqi nga 1 korriku 2011, kjo letër zëvendëson letrat e 16 tetorit 2008 - IV B 8 - S 7100/07/10050 (2008/0541679) - (BStBl I f. 949) dhe të datës 29 Mars 2010 - IV D 2 - S 7100/07/10050 (2010/0227270) - (BStBl I f. 330). Nëse sipërmarrësi i referohet një taksimi më të favorshëm sipas kësaj shkrese për shitjet e kryera përpara datës 1 tetor 2013, kjo nuk do të kundërshtohet.
Kjo letër do të publikohet në Gazetën Federale të Taksave Pjesa I dhe është e disponueshme menjëherë për një periudhë kalimtare në faqen e internetit të Ministrisë Federale të Financave (www.bundesfinanzministerium.de) nën titullin Temat - Taksat - Llojet e taksave - Taksa e shitjeve - gati për shkarkim.
Përveç kësaj, ju mund të këtu Shkarkoni si skedar PDF nga meat-n-more.info.
Burimi: Berlin [Ministria Federale e Financave]
