Skatte aspekter av lunch leveranser i skolor med skolstöd föreningar

1. introduktion

Skola stödföreningar stöd i olika typer av utbildnings mandat skolor. De tar i många skolor också lunch försörjningen. Med följande information, den federala finansministeriet ger en översikt till skattemiljön middagstid vård genom skolstödföreningar och indikerar planerade förändringar. Information om juridiska frågor eller skatte enskilda fall bevilja respektive regionala skattemyndigheten (z. B. skattemyndigheten), som ansvarar för behandling av allmänna beskattningsförfarandet.

2. välgörande

Om de uppfyller kraven i välgörenhetsrätten är skolklubbar skattebefriade och därför befriade från företags- och handelsskatt. Om en sådan klubb opererar ekonomiskt, är dessa vinster dock skattefria endast om de har uppnåtts som en del av en särskild verksamhet. Om den ekonomiska aktiviteten inte kan klassificeras som en särskild verksamhet, är denna del av föreningen föremål för företags- och handelsskatt om en omsättningsgräns för 35.000 Euro överskrids.

En välfärdsinstitution är till exempel ett sådant verktyg. Utbudet av studenter med mat och dryck som en del av den grundläggande tjänsten bör klassificeras som en institution för social välfärd i allmänhet, så att denna verksamhet från företag och handel skatt undantagna.

För ytterligare information hänvisas till artikeln "Frivilligt arbete och engagemang - Användbar information av BMF".

3. mOMS

3.1 General

En entreprenör är en som bedriver kommersiell eller yrkesverksamhet på ett hållbart sätt med avsikt att göra vinst. Tjänster som en företagare utför i Tyskland till en avgift inom ramen för hans bolag är föremål för moms. Skolförstärkarklubbar är entreprenörer i enlighet med säljskattelagen, så länge som hållbara tjänster utförs mot en avgift.

3.2 skattebefrielse

Servering av mat och dryck, bland annat i daghem och skolor kan vara momsfri under ytterligare krav i § 4 no. 18 Added Tax Act (mervärdesskattelagen) är för närvarande när detta görs av ideella organisationer som är anslutna som en medlem av en frivilligorganisation eller deras underavdelningar.

Dessutom § 4 nr. 23 mervärdesskattelagen tillåter skattefria leveranser av mat och dryck till elever i skolan. Efter detta undantag bestämmelse bevilja UPS av personer och organisationer är moms befriade, bland annat när de tar mestadels unga personer för utbildning eller ytterligare utbildningsändamål hela tiden. Termen "record" är inte bunden av kravet på att de unga får bo nattetid och helpension. Under undantaget faller därför också skolor. Användningen av skattebefrielsen beaktas endast om cateringtjänsten tillhandahålls av institutionen själv. Det är inte nödvändigt att skattebefrielsen utarbetas i skolan eller av skolmyndigheterna själva. Frågan om skolmat måste göras av skolmyndigheterna själva. Denna administration anser Bundesfinanzhof (BFH) i domen av 12. Februari 2009, VR 47 / 07, bekräftad. Efter det är intäkter från ersättning styrelse lärare och elever om dagen skolan av en privat Development Association varken Sales Tax Act eller i enlighet med artikel 13 del A avsnitt 1 brev I EG-direktivet 77 / 388 / EEG (från 1 januari 2007: .. Article 132 abs 1 brev i mervärdesskattesystemet politik -. mervärdesskattedirektivet -) moms.

3.3 skattesats

Enligt § 12 2 nr 1 UStG är leveranser av mat i princip föremål för den reducerade mervärdesskattesatsen på 7 procent. Tjänsterna är dock befriade från skattekrediten och omfattas av den allmänna skattesatsen på 19 procent, även om vissa av dessa tjänster består av leverans av mat.

Europeiska gemenskapernas domstol (EG-domstolen) och Federal Fiscal domstolen (BFH) har fällt flera avgöranden i frågan om avgränsning av leveranser och andra tjänster i leveransen av mat och dryck under de senaste åren. Enligt rättspraxis är en av de allmänna försäljnings skattesats om 19 procent underliggande andra prestanda uppstår när utför entreprenören tillhandahåller tjänster utöver leverans av livsmedel som skiljer sig från de som nödvändigtvis hänger samman med marknadsföringen av livsmedel och dessa tjänsteelement uppväger utbudet medlem hög ,

Dessa tjänster inkluderar till exempel tillhandahållande av bord och stolar, och städning av möbler och begagnade redskap eller bestick efter konsumtion. I dessa fall erbjuder entreprenören en tjänst långt ifrån bara leverans av mat.

Liksom BFH i sin dom av 10. Augusti 2006 - 38 VR / 05 - (. BStBl 2007 482 II p) har klargjort dessa principer gäller både den klassiska restaurering industrin samt för lunch vård i skolan. Det är där de utbildningsmyndigheter ofta överför hela genomförandet av en affärsman och frigör sig från den betydande kostnaden för att organisera lunch leveranser på egen hand.

Om tillhandahållande av mat i skolor, men med en ideell Corporation under sitt syfte drift reducerade mervärdesskattesatsen tillämpas (§ 12 para. 2 nr. 8 bokstaven a UStG). Bastjänsten elever med mat och dryck i skolor av så kallade ideella Mensa klubbar eller skola stödföreningar ger skattefri ändamål verksamhet är i enlighet med § 66 i skattelagen (etablering av välfärd, jfr ansökan dekret om skattelagstiftningen - AEAO - § 66 nr 5 ..) ..

3.4-avdragsavdrag och fakturering

Enligt 15 1 1 mening 1 nr XNUMX UStG kan entreprenören från lagstadgade mervärdesskatt dras av den lagstadgade skatten för leveranser och andra tjänster som har utförts av en annan företagare för hans företag. Förutsättningen är bland annat att entreprenören använder de tjänster som tillhandahålls för att erhålla produktionstransaktioner som ger honom rätt att dra av ingående skatt.

Om intäkter av Development Association föremål för moms, vänner kan göra tynger dess ingång ineffekt skatt (t.ex.. Som moms, som vilar på den förvärvade mat) hävdade, och därigenom minska sin egen sälj skatteskuld.

För att hävda avdraget villkoren är innehav av en licens utfärdad under §§ 14, 14a UStG uttalande (§ 15 para. 1 1 in no. 1 2 mening UStG).

Om en företagare utför en leverans eller annan tjänst till en annan företagare för sitt företag, är han skyldig att utfärda en faktura inom 14 månader enligt 2-paragraf 1-mening 2 No. 6 UStG.

En faktura måste i princip innehålla all obligatorisk information som anges i § 14 punkt 4 UStG. men som inte överstiger den totala mängden i räkningen 150 euro (sk lågt värde räkningar, § 33 UStDV.) måste Oaktat § 14 4 para UStG endast följande information på fakturan inkluderas .:

• Fullständigt namn och fullständig adress för den företagande entreprenören
• Utgivningsdatum
• kvantitet och typ av levererade varor eller omfattningen och arten av den andra tjänsten
• Avgiften och den därmed sammanhängande skattebeloppet i en summa
• i fråga om undantag, en indikation på att leverans eller annan tjänst är undantagen.

3.5-bidrag

Om ett bidrag till skolans matfördelning betalas till föreningen kan det här vara en extra ersättning eller ett verkligt icke skattepliktigt bidrag.

Ytterligare betalning ska betraktas som betalningar gjorda av en annan leverantör än mottagaren för betalarens utlåning eller annan tjänst (kreditgivare). En extra kostnad ska godtas om en direkt utbyte av tjänster mellan betalningsmottagaren och betalande tredje part ska besvaras nekande.

Ett riktigt bidrag är å andra sidan när betalningarna inte görs på grundval av en utbyte av tjänster. Detta är fallet om betalningarna inte är kopplade till en specifik försäljning utan beviljas oberoende av en viss tjänst.

3.6 Small Business Regulation

Enligt § 19 para. 1 UStG mervärdesskatten inte är tillämplig om den beskattningsbara inkomsten under föregående kalenderår 17 500 euro inte har överskridits och förväntas inte överstiga innevarande kalenderår 50 000 euro.

4. Planerade ändringar

EG-domstolen och BFH gjorde flera domar om gastronomisk försäljning i 2011. Förbundsdepartementet, i samarbete med delstaterna, har undersökt konsekvenserna av rättspraxis och utarbetat en så kallad BMF-skrivelse. BMF-bokstäver riktas som en ledningsinstruktion uteslutande till skattemyndigheterna, men också indirekt till skattebetalarna, eftersom de i princip kan anta en motsvarande bild av skattemyndigheterna.

Denna BMF-skrivelse ger genomförandet av ovannämnda domar. Det kommer att bli positiva effekter på så kallad socialt catering (särskilt barnhem, skolor). BFH har gett upp sitt fall för att dela cateringtjänster så att med lämplig utformning av ärendet kommer maten att utfärdas med en hastighet av 7 procent i framtiden och endast den del av tjänsterna beskattas med 19 procent. BMF-brevet kommer snart att publiceras på BMF: s webbplats.

Källa: Berlin [Förbundsfinansministeriet]