Skattemæssige aspekter af frokost leverancer i skoler ved skole support foreninger

1. introduktion

Skole support foreninger støtter i forskellige slags den pædagogiske mandat skoler. De tager i mange skoler også frokost forsyning. Med følgende oplysninger, Forbundsrepublikken Finansministeriet giver et overblik til den skat miljø middagstid pleje gennem skolernes support foreninger og angiver planlagte ændringer. Oplysninger om juridiske forhold eller skat individuelle tilfælde giver de respektive regionale skattemyndigheder (z. B. Tax Office), der er ansvarlig for forædling generel beskatning.

2. velgørende

Skolesammenslutninger er skattefrivillige, når de opfylder kravene i nonprofitretten og derfor er fritaget for selskabsskat og handelsskat. Men hvis en sådan forening er økonomisk aktiv, er sådanne overskud kun skattefritaget, hvis de er opnået inden for rammerne af et specialforetagende. Hvis den økonomiske aktivitet ikke kan klassificeres som en specialvirksomhed, er denne del af foreningen underlagt erhvervs- og handelsskat, hvis en omsætningsgrænse på 35.000 Euro overskrides.

En institution af velfærd, for eksempel, et sådant formål operation. Forsyningen af ​​studerende med mad og drikkevarer som del af den grundlæggende tjeneste bør klassificeres som en institution for social velfærd generelt, således at denne aktivitet fra virksomhedernes og erhvervsskat er fritaget.

Du kan finde yderligere oplysninger i artiklen "Æreskontor og Forpligtelse - Nyttige Tips fra BMF" om kravene i loven om non-profit-making og foreningsretten.

3. moms

3.1 Generelle oplysninger

Iværksættere er dem, der udøver en kommerciel eller professionel aktivitet på et vedvarende grundlag. Tjenesteydelser udført af en erhvervsdrivende i Tyskland til vederlag inden for hans virksomheds rammer er underlagt merværdiafgift. Skolebidragsforeninger er iværksættere i henhold til den tyske momslov (Umsatzsteuergesetz), for så vidt som langsigtede tjenesteydelser udføres til vederlag.

3.2 Skattefritagelse

Den servering af mad og drikkevarer, blandt andet i daginstitutioner eller skoler kan være momsfritaget i henhold til de yderligere krav i § 4 nr. 18 Added Tax Act (momsloven) er i øjeblikket når dette gøres ved at non-profit organisationer, der er tilsluttet som medlem af en frivillig organisation eller deres underafdelinger.

Hertil kommer, § 4 nr. 23 momslov tillader skattefri levering af mad og drikke til skoleelever. Efter denne bestemmelse om fritagelse for UPS af personer og organisationer er moms fritaget, blandt andet når de tager for det meste unge til uddannelse eller yderligere uddannelsesmæssige formål på alle tidspunkter. Udtrykket "record" er ikke bundet af kravet om, at de unge får at bo i løbet af natten og helpension. Under fritagelse falder derfor i princippet også skoler. men kan kun betragtes brugen af ​​undtagelsen når catering leveres af transportøren af ​​selve enheden. At gøre brug af undtagelsen er, at maden i skolen eller af selve skolen er forberedt. men spørgsmålet om skolemad skal foretages af skolen selv. Dette administrationen mener Bundesfinanzhof (BFH) i dommen af ​​12. Februar 2009, 47 VR / 07, bekræftet. Derefter er indtægter fra lønnet bestyrelse lærere og elever om dagen skole ved en privat udvikling forening hverken Sales Tax Act eller i henhold til artikel 13 del A, afsnit 1 brev jeg af EU direktiv 77 / 388 / EØF (fra 1 januar 2007: .. Artikel 132 mavemuskler 1 bogstav i momssystemet politik -. momsdirektiv -) moms.

3.3 Skattesats

I henhold til § 12 Abs. 2 No. 1 UStG er leverancer af fødevarer generelt underlagt den reducerede satsen for omsætningsafgift på 7 procent. Tjenesteydelser er dog fritaget for skattelettelsen og er underlagt den generelle skattesats på 19 procent, selv om nogle af disse ydelser er fra fødevareforsyningen.

Den Europæiske Domstol (EF-Domstolen) og Federal Finanspolitisk Court (BFH) har fældet flere domme vedrørende spørgsmålet om afgrænsningen af ​​leverancer og andre ydelser i leveringen af ​​mad og drikkevarer i de senere år. Ifølge retspraksis, en af ​​de generelle omsætningsafgift på 19 procent underliggende andre resultater opstår, når du udfører iværksætteren leverer tjenesteydelser ud over levering af mad, der adskiller sig fra dem, der nødvendigvis er forbundet med markedsføring af fødevarer, og disse tjenester elementer opvejer medlem levere høj ,

Disse tjenester omfatter f.eks. Levering af borde og stole samt rengøring af møblerne og tallerkener eller bestik, der anvendes efter forbrug. I disse tilfælde tilbyder iværksætteren en service, der går langt ud over den blotte fødevareforsyning.

Som BFH i sin dom af 10. August 2006 - 38 VR / 05 - (. II BStBl 2007 S. 482) har præciseret disse principper gælder for både den klassiske restaurering industrien og til frokost pleje i skolerne. Det er her, de uddannelsesmyndighederne ofte overfører hele gennemførelse af en forretningsmand og frigør sig fra den betydelige udgift for at organisere lunch forsyninger på egen hånd.

Hvis leveringen af ​​mad i skolerne, men ved en nonprofit selskab under sit formål drift den reducerede momssats anvendes (§ 12 para. 2 nr. 8 brev en UStG). Den grundlæggende service af studerende med mad og drikkevarer i skolerne af såkaldte non-profit Mensa klubber eller skole support foreninger giver skattefri formål operation er i overensstemmelse med § 66 i skatteloven (etablering af velfærd, jf ansøgning dekret om momskoden - AEAO - § 66 nr 5 ..) ..

3.4 fradrag og fakturering

Ifølge § 15 para. 1 1 sæt nr. 1 UStG den erhvervsdrivende kan fradrage den lovpligtige skat som følge af for leverancer og andre ydelser, der er blevet udført af en anden entreprenør til hans firma, som indgående moms. Forudsætningen er blandt andet, at entreprenøren anvender de indkøbte tjenesteydelser for at opnå outputtransaktioner, der kvalificerer sig til fradrag af indgående skat.

Hvis en omsætning på en udvikling forening genstand for omsætningsafgift, kan Friends gøre tynger sine input power input skatter (f.eks. Som moms, der hviler på den erhvervede fødevarer) hævdede, hvorved deres egne salg skattepligt.

For at hævde fradraget betingelserne er i besiddelse af en licens udstedt i henhold til §§ 14, 14a UStG erklæring (§ 15 para. 1 1 sat nej. 1 2 sætning UStG).

Hvis en entreprenør eller anden tjeneste levering til en anden erhvervsdrivende til sin virksomhed, så dette er ifølge § 14 para. 2 1 sæt nr. 2 momsloven til at udstede en faktura begået inden 6 måneder.

Et lovforslag i princippet har alle i § 14 para. 4 UStG indeholder obligatoriske oplysninger er anført. men ikke over det samlede beløb i lovforslaget 150 euro (såkaldt lav værdi regninger, § 33 UStDV.) skal Uanset § 14 4 para UStG kun følgende oplysninger på fakturaen indgå .:

• Det fulde navn og den fulde adresse på den udøvende iværksætter
• Udstedelsesdato
• Mængden og arten af ​​de leverede varer eller omfanget og arten af ​​den anden tjeneste
• Gebyret og skattebeløbet forfalder i et beløb
• I tilfælde af skattefritagelse angives det, at en skattefritagelse gælder for levering eller anden tjenesteydelse.

3.5-tilskud

Hvis en tilskud til fødevareproblemet betales af skolens sponsor, kan dette være et tillægsgebyr eller et ægte ikke-skattepligtigt tilskud.

Supplerende betalinger foretages for betalinger foretaget af en anden modtager end modtageren af ​​tjenesten for levering eller anden tjenesteydelse af den udøvende iværksætter (modtager). En ekstra afgift skal accepteres, hvis der ikke er direkte udveksling af oplysninger mellem betalingsmodtageren og den betalende tredjepart.

Et ægte tilskud eksisterer derimod, når betalingerne ikke leveres på basis af en præstationsudveksling. Dette er tilfældet, når betalingerne ikke er knyttet til bestemte transaktioner, men ydes uafhængigt af en bestemt tjeneste.

3.6 Small Business

Ifølge § 19 para. 1 UStG momsen gælder ikke, hvis den skattepligtige indkomst i det foregående kalenderår 17 500 euro har ikke overskredet, og forventes ikke at overstige det indeværende kalenderår 50 000 euro.

4. Planlagte ændringer

EF-Domstolen og BFH gav udtryk for deres mening i 2011-serien i flere domme om gastronomisk omsætning. Forbundsministeriet har i samarbejde med delstaterne undersøgt konsekvenserne af retspraksis og udarbejdet et såkaldt BMF-brev. BMF-breve er udelukkende rettet til finansforvaltningen, men indirekte også til skatteydere, fordi de i princippet kan baseres på et tilsvarende billede af den økonomiske administration.

Dette BMF indeholder bestemmelser om udførelsen af ​​de nævnte domme. Der vil være en positiv indvirkning på den såkaldte. Social Catering (især børnehaver, skoler). Den BFH har opgivet sin sag for at opdele catering så med passende design af sagen, vil maden blive udstedt med en sats på 7 procent i fremtiden og kun den andel af ydelser beskattes med 19 procent. BMF vil snart blive offentliggjort på hjemmesiden for Finansministeriet.

Kilde: Berlin [Forbundsfinansministeriet]