Podatkowe aspekty opieki w porze lunchu w szkołach poprzez kluby szkolne

1. wprowadzenie

Szkolne kluby wsparcia wspierają edukacyjną i edukacyjną misję szkół na różne sposoby. Zajmują się także opieką w południe w wielu szkołach. Dzięki następującym informacjom Federalne Ministerstwo Finansów przedstawia przegląd otoczenia podatkowego w ramach południowych przepisów dostarczanych przez stowarzyszenia dotujące szkoły i wskazuje planowane zmiany. Informacje na temat kwestii prawnych lub indywidualnych spraw podatkowych są wydawane przez odpowiednie właściwe organy podatkowe państwa (np. Urząd skarbowy), które są odpowiedzialne za przetwarzanie ogólnej procedury podatkowej.

2. dobroczynny

Jeśli spełniają wymogi prawa charytatywnego, kluby szkolne są uprzywilejowane podatkowo, a zatem zwolnione z podatku od osób prawnych i biznesowych. Jeżeli jednak taki klub działa gospodarczo, zyski te są zwolnione z podatku tylko wtedy, gdy zostały osiągnięte w ramach operacji specjalnego przeznaczenia. Jeżeli działalności gospodarczej nie można zaklasyfikować jako operacji specjalnego przeznaczenia, wówczas ta część stowarzyszenia podlega podatkowi od osób prawnych i podatkowi handlowemu, jeżeli limit obrotów 35.000 Euro zostanie przekroczony.

Na przykład instytucja pomocy społecznej jest przedsiębiorstwem o takim przeznaczeniu. Dostarczanie żywności i napojów dzieciom ze szkół podstawowych jest zwykle klasyfikowane jako instytucja pomocy społecznej, dlatego też działalność ta jest zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych i podatku od działalności gospodarczej.

Więcej informacji można znaleźć w artykule „Wolontariat i zaangażowanie - przydatne informacje z BMF”.

3. VAT

Ogólne 3.1

Przedsiębiorca to taki, który prowadzi działalność handlową lub zawodową w sposób zrównoważony z zamiarem osiągnięcia zysku. Usługi, które przedsiębiorca wykonuje w Niemczech za opłatą w ramach swojej spółki, podlegają podatkowi od wartości dodanej. Szkolne kluby promocyjne są przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów o podatku od sprzedaży, o ile usługi trwałe są odpłatne.

Zwolnienie podatkowe 3.2

Dostawa żywności i napojów, między innymi do żłobków lub szkół, może być obecnie zwolniona z podatku VAT zgodnie z innymi wymogami § 4 nr 18 Umsatzsteuergesetz (UStG), jeżeli jest to realizowane przez organizacje charytatywne powiązane z organizacją charytatywną lub jej oddziałami jako członek.

Ponadto § 4 nr 23 UStG zezwala na bezpłatną dystrybucję żywności i napojów wśród uczniów. Zgodnie z tym przepisem zwolnienie, między innymi, zapewnianie żywności i schronienia przez osoby i instytucje jest zwolnione z podatku VAT, jeżeli obejmują one głównie młodych ludzi w celach edukacyjnych, szkoleniowych lub dokształcających. Termin „recepcja” nie jest uzależniony od warunku, że młodzież otrzyma nocleg w nocy i pełne wyżywienie. Z tego powodu zwolnienie dotyczy również szkół. Jednak korzystanie ze zwolnienia podatkowego jest rozważane tylko wtedy, gdy usługi gastronomiczne są świadczone przez samą instytucję. Warunkiem ubiegania się o zwolnienie podatkowe nie jest przygotowanie żywności w szkole lub przez same władze szkolne. Sprawy dotyczące posiłków szkolnych muszą być wykonywane przez same władze szkolne. Ta opinia administracyjna ma Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w wyroku 12. Potwierdzono luty 2009, VR 47 / 07. Zgodnie z tym sprzedaż ze sprzedaży płatnych posiłków nauczycielom i uczniom szkoły w pełnym wymiarze godzin przez prywatne stowarzyszenie rozwojowe nie podlega ani ustawie o podatku od sprzedaży, ani art. 13 część A (1) dyrektywy WE 77 / 388 / EWG (od 1 styczeń 2007: artykuł 132 Ustęp 1 (i) dyrektywy VAT - VATSystRL) - zwolniony z podatku VAT.

Stawka podatkowa 3.3

Zgodnie z § 12 par. 2 nr 1 UStG dostawy żywności podlegają zawsze obniżonej stawce VAT w wysokości 7. Usługi są jednak zwolnione z ulgi podatkowej i podlegają ogólnej stawce podatkowej w wysokości 19, nawet jeśli niektóre z tych usług polegają na dostarczaniu żywności.

Europejski Trybunał Sprawiedliwości (ETS) i Federalny Trybunał Skarbowy (BFH) wydały w ostatnich latach kilka orzeczeń w sprawie rozgraniczenia dostaw i innych usług w zakresie dostaw żywności i napojów. Zgodnie z orzecznictwem inne usługi są uwzględnione w ogólnej stawce podatku obrotowego w wysokości 19, jeżeli usługodawca świadczy, oprócz dostarczania żywności, usługi niezbędne do wprowadzenia do obrotu żywności i jeżeli te jakości usług przewyższają element podaży ,

Usługi te obejmują na przykład dostarczanie stołów i krzeseł oraz czyszczenie mebli i zużytych naczyń lub sztućców po spożyciu. W takich przypadkach przedsiębiorca oferuje znacznie więcej niż zwykłe dostarczanie żywności.

Podobnie jak BFH w ocenie 10. Sierpień 2006 - VR 38 / 05 - (BSTBl. 2007 II p. 482), zasady te mają zastosowanie zarówno do tradycyjnej branży gastronomicznej, jak i do zapewniania lunchu w szkołach. Zwłaszcza w tym przypadku nosiciel szkoły często przenosi całe wdrożenie na przedsiębiorcę i uwalnia się od znacznych obciążeń związanych z samodzielnym organizowaniem zaopatrzenia w lunch.

Jeśli jednak żywność jest dystrybuowana w szkołach przez organizację non-profit w ramach jej działalności, zastosowanie ma obniżona stawka VAT (§ 12 ust. 2 nr 8 pismo a UStG). Podstawowe zapewnienie uczniom posiłków i napojów w szkołach przez tak zwane Mensavereine lub szkolne kluby wsparcia non-profit jest operacją uprzywilejowaną pod względem podatkowym zgodnie z § 66 Kodeksu podatkowego (ustanowienie opieki społecznej, patrz Dekret aplikacyjny do Kodeksu podatkowego - AEAO - do § 66 nr 5).

3.4 odliczenie podatku naliczonego i fakturowanie

Zgodnie z § 15 par. 1 zdanie 1 nr 1 UStG przedsiębiorca może odliczyć jako ustawowy podatek naliczony należny podatek należny z tytułu dostaw i innych usług wykonanych przez innego przedsiębiorcę dla jego firmy. Warunkiem jest między innymi, aby przedsiębiorca korzystał ze świadczonych usług w celu uzyskania transakcji należnych, które uprawniają go do odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli sprzedaż stowarzyszenia deweloperskiego podlega podatkowi od wartości dodanej, stowarzyszenie deweloperskie może naliczać podatki naliczone od swoich usług naliczania (np. Podatek od wartości dodanej, który zależy od nabytej żywności), a tym samym zmniejszyć własne zobowiązanie z tytułu podatku VAT.

Realizacja odliczenia podatku naliczonego wymaga, między innymi, posiadania faktury wystawionej zgodnie z §§ 14, 14a UStG (§ 15 par. 1 zdanie 1 Nr 1 zdanie 2 UStG).

Jeżeli przedsiębiorca realizuje dostawę lub inną usługę dla innego przedsiębiorcy dla swojej firmy, jest on zobowiązany do wystawienia faktury w ciągu 14 miesięcy zgodnie z § 2 par. 1 zdanie 2 nr 6 UStG.

Faktura musi zawierać wszystkie obowiązkowe informacje określone w § 14 para 4 UStG. Jeżeli łączna kwota na fakturze nie przekracza kwoty 150 Euro (tak zwane faktury w małych ilościach, § 33 UStDV), niezależnie od § 14 par. 4 UStG, na fakturze należy podać tylko następujące informacje:

• pełna nazwa i pełny adres występującego przedsiębiorcy
• data wydania
• ilość i rodzaj dostarczonych towarów lub zakres i charakter innych usług
• opłata i związana z nią kwota podatku w jednej kwocie
• w przypadku zwolnienia wskazanie, że dostawa lub inna usługa jest zwolniona.

Dotacja 3.5

Jeśli władze szkolne wypłacają dotację na dystrybucję żywności stowarzyszeniu, może to być dodatkowa płatność lub rzeczywista dotacja niepodlegająca opodatkowaniu.

Dodatkową płatność uważa się za płatności dokonane przez kogokolwiek innego niż beneficjent za dostawę lub inną usługę przedsiębiorcy płacącego (odbiorcy). Dodatkową opłatę należy przyjąć, jeżeli odpowiedź na bezpośrednią wymianę usług między odbiorcą a płacącą stroną trzecią ma być udzielona przecząco.

Z drugiej strony prawdziwa dotacja ma miejsce, gdy płatności nie są dokonywane na podstawie wymiany usług. Jest tak w przypadku, gdy płatności nie są powiązane z konkretną sprzedażą, ale są przyznawane niezależnie od konkretnej usługi.

Przepisy dla małych firm 3.6

Zgodnie z § 19 par. 1 UStG należny podatek VAT nie jest nakładany, jeżeli dochód do opodatkowania w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył 17 500 Euro i jest mało prawdopodobne, aby przekroczył 50 000 Euro w bieżącym roku kalendarzowym.

4. Planowane zmiany

ETS i BFH wydały kilka wyroków dotyczących sprzedaży gastronomicznej w 2011. Federalne Ministerstwo Finansów, we współpracy z krajami związkowymi, zbadało konsekwencje orzecznictwa i przygotowało tzw. List BMF. Pisma BMF są kierowane jako instrukcja zarządzania wyłącznie do organów podatkowych, ale także pośrednio do podatników, ponieważ mogą oni zasadniczo przyjąć odpowiedni pogląd na organy podatkowe.

Niniejszy list BMF przewiduje wykonanie wyżej wymienionych orzeczeń. Będzie to miało pozytywny wpływ na tak zwany catering społeczny (zwłaszcza przedszkola, szkoły). BFH zrezygnował ze swojej jurysdykcji w zakresie podziału usług gastronomicznych, dzięki czemu przy odpowiednim zaprojektowaniu żywności w przyszłości żywność może być dostarczana według stawki procentowej 7, a tylko część usługowa jest opodatkowana według stawki procentowej 19. List BMF zostanie wkrótce opublikowany na stronie internetowej BMF.

Źródło: Berlin [Federalne Ministerstwo Finansów]